税务师考试《税法二》必记考点及典型例题：工资、薪金所得

　　注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　1.工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得，强调个人所从事的是他人指定、安排并接受管理的劳动、工作或服务于公司、工厂、行政、事业单位。

　　2.不征税项目包括：1.独生子女补贴;2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;3.托儿补助费;4.差旅费津贴、误餐补助。

　　3.出租车问题：

　　A.出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包、承租的，驾驶员从事客运取得收入按工资、薪金所得征税。

　　B.个体出租车收入，按个体工商户的生产、经营所得征税。

　　C.个人出租车挂靠单位，并向挂靠单位缴纳管理费的，按个体工商户的生产、经营所得征税。

　　4.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

　　5.对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税。如果是非雇员，按“劳务报酬所得”征税。

　　6.退休人员再任职取得的收入，在减除税法规定的费用扣除标准后，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税。

　　【经典例题】张某2012年1月办理了退休手续后，月退休工资2200元，又从另一单位任职，月工资为3600元。则张某当月应纳个人所得税为()元。

　　【答案】应纳个税=(3600-3500)×3%=30(元)

　　补充：和工资相关的免税规定：

　　①按国家统一规定发给的补贴、津贴以及两院院士的特殊津贴每人每年1万元的资深院士津贴免于征收个人所得税。

　　②省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免税。

　　③见义勇为奖金免税