税务师考试《税法二》必记考点及典型例题：企业所得税征税对象
来源 :中华考试网 2016-03-28
中
税务师考试《税法二》必记考点及典型例题：征税对象
(一)居民企业的征税对象
来源于中国境内、境外的所得。
(二)非居民企业的征税对象
来源于境内，及发生在境外但与境内机构场所有联系的所得。
|
1、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得。 |
25% |
|
2、发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 | |
|
3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 |
10% |
|
4、虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 |
(三)所得来源的确定
|
所得项目
|
确定标准
|
|
销售货物所得
|
按照交易活动发生地确定
|
|
提供劳务所得
|
按照劳务发生地确定。
|
|
转让财产所得
|
①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
|
|
股息、红利等权益性投资所得
|
按照分配所得的企业所在地确定。
|
|
利息所得、租金所得、特许权使用费所得
|
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
|
|
其他所得
|
由国务院财政、税务主管部门确定
|
【经典例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源确定原则的表述中，正确的有( )。
A.提供劳务，按照劳务发生地确定
B.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定
C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
D.特许权使用费所得，按照支付所得的企业所在地确定
【答案】ABCD
【2010年经典例题】某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。
A.500 B.580 C.700 D.780
【正确答案】C