一、单选题

　　1.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种关税税率称为(　)。

　　A.从价税

　　B.从量税

　　C.复合税

　　D.滑准税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。

　　2.如果对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其中一种计征，这种征税方法被称为(　)。

　　A.复合税

　　B.选择税

　　C.滑准税

　　D.配额税

　　『正确答案』B

　　『答案解析』在税则的同一税目中，有从价和从量两种税率，征税时由海关选择其中一种计征的称为选择税。

　　3.适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物的关税税率是(　)。

　　A.最惠国税率

　　B.特惠税率

　　C.协定税率

　　D.普通税率

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。选项B，特惠税率适用原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物。选项D，普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。

　　4.最惠国税率进口货物有暂定税率的，应当(　)。

　　A.适用特惠税率

　　B.适用协定税率

　　C.适用暂定税率

　　D.从低适用税率

　　『正确答案』C

　　『答案解析』关税税率适用规则为，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率;

　　适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率;

　　适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。

　　按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率;关税配额外的，按其适用税率的规定执行。

　　5.下列机构中，有权决定征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是(　)。

　　A.财政部

　　B.海关总署

　　C.商务部

　　D.国务院关税税则委员会

　　『正确答案』D

　　『答案解析』征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定并公布。

　　6.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是(　)。

　　A.机械设备进口后的安装费用

　　B.报关时海关代征的增值税和消费税

　　C.由买方单独支付的入关后的运输费用

　　D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B和C不计入进口货物关税完税价格。

　　7.2020年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格(　)万元。

　　A.615

　　B.613

　　C.623

　　D.610

　　『正确答案』C

　　『答案解析』进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。

　　该货物关税完税价格=600+10+5+8=623(万元)

　　8.某生产企业2020年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。该机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税(　)万元。(关税税率10%)

　　A.8.77

　　B.0.77

　　C.8.87

　　D.0.62

　　『正确答案』D

　　『答案解析』运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。

　　该企业应纳关税=(5+1.2)×10%=0.62(万元)。

　　9.2020年6月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，运往境外加工地点运费20万，境外加工费和料件费30万元，复运进境的运费1万元，保险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税(　)万元。

　　A.3.10

　　B.10.14

　　C.13.14

　　D.3.14

　　『正确答案』D

　　『答案解析』运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。

　　该公司上述业务应缴纳关税=(30+1+0.39)×10%=3.14(万元)。

　　10.某企业于2017年3月1日进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为230万元，经调试后投入使用的设备账面原值240万元，使用年限10年，海关监管期5年。2020年11月9日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧88万元。该企业转让设备应补缴关税(　)万元。(关税税率10%)

　　A.5.75

　　B.6.13

　　C.6.00

　　D.6.40

　　『正确答案』B

　　『答案解析』减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。其计算公式如下：

　　完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-补税时实际已进口的时间(月)÷(监管年限×12)];超过15日但是不足一个月的，按一个月计算，不超过15日的，不予计算。

　　该企业应补缴关税=230×[1-44÷(5×12)]×10%=6.13(万元)

　　二、多选题

　　1.下列项目中，应计入进口货物关税完税价格的有(　)。

　　A.进口环节缴纳的消费税

　　B.单独支付的境内技术培训费

　　C.由买方负担的境外包装材料费用

　　D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

　　E.购货佣金

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A、B不计入进口货物关税完税价格;选项E，除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入，购货佣金不计入。

　　2.下列各项中，应计入出口货物完税价格的有(　)。

　　A.出口关税税额

　　B.货物运至我国境内输出地点装载后的保险费

　　C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

　　D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

　　E.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费

　　『正确答案』DE

　　『答案解析』出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

　　下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：

　　(1)出口关税;

　　(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。

　　3.海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但不得使用的价格有(　)。

　　A.境内生产的货物在境内的销售价格

　　B.可供选择的相同或类似进口货物价格中最低的价格

　　C.货物在出口地市场的销售价格

　　D.以计算价格估价方法中所含价值或费用之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格

　　E.最低限价或武断、虚构的价格

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』使用合理估价方法不得使用以下价格：①境内生产的货物在境内的销售价格;②可供选择的价格中较高的价格;③货物在出口地市场的销售价格;④以计算价格估价方法中所含价值或费用之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格;⑤出口到第三国或者地区的货物的销售价格;⑥最低限价或者武断、虚构的价格。

　　4.暂时进境或者暂时出境的某些货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境。下列选项中属于上述暂不缴纳关税的货物有(　)。

　　A.加工贸易作为固定资产使用的机器设备

　　B.医疗活动使用的仪器、设备

　　C.体育交流活动中使用的比赛用品

　　D.货样

　　E.供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境;需要延长复运出境或者复运进境期限的，纳税义务人应当根据海关总署的规定向海关办理延期手续：

　　(1)在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物。

　　(2)文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品。

　　(3)进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品。

　　(4)开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品。

　　(5)在上述第(1)项至第(4)项所列活动中使用的交通工具及特种车辆。

　　(6)货样。

　　(7)供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具。

　　(8)盛装货物的容器。

　　(9)其他用于非商业目的的货物。

　　5.以下符合关税条例法定免税规定的有(　)。

　　A.关税税额在人民币50元以下的一票货物

　　B.有商业价值的广告品和货样

　　C.外国政府、国际组织、国际友人和港、澳、台同胞无偿赠送的物资

　　D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

　　E.海关放行后遭受损失的货物

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』关税法定免税项目包括：

　　1.进出口货物，免征关税

　　(1)关税、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的一票货物

　　(2)无商业价值的广告品和货样

　　(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资

　　(4)在海关放行前遭受损失的货物

　　【提示】损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征

　　(5)规定数额以内的物品

　　(6)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

　　(7)缔结或者参加的国际条约规定减征、免征的货物、物品

　　6.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有(　)。

　　A.物流企业

　　B.电子商务企业

　　C.商品生产企业

　　D.电子商务交易平台企业

　　E.购买电子商务零售进口商品个人

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

　　7.下列说法中，符合我国关税征收管理规定的有(　)。

　　A.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，由进口货物的纳税人向进出境海关申报

　　B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，由出口货物的纳税人向进出境海关申报

　　C.纳税义务人应自海关填发税款缴纳书次日起15日内向指定银行缴纳税款

　　D.关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日

　　E.纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续。延期纳税最长不超过6个月

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』选项A，进口货物自运输工具申报进境之日起14日内向海关申报;选项C，纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。