四、综合分析题

某油田企业(增值税一般纳税人)已知：原油资源税税率8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。2019年8月发生如下业务：

(1)开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。

【问题】(1)业务(1)应纳资源税(　)万元。

A.240

B.336

C.360

D.324

『正确答案』D

『答案解析』对三次采油资源税减征30%。业务(1)应纳资源税=3000×(1.5-0.5)×8%+3000×0.5×8%×(1-30%)=324(万元)。

(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。

【问题】(2)业务(2)增值税销项税额(　)万元。

A.11700

B.11739

C.12870

D.13909

『正确答案』C

『答案解析』业务(2)销项税额=3000×(3+30)×13%=12870(万元)

【问题】(3)业务(2)应纳资源税(　)万元。

A.720

B.7920

C.7944

D.744

『正确答案』B

『答案解析』业务(2)应纳资源税=3000×(3+30)×8%=7920(万元)

(3)支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额64万元，购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额910万元。

(4)承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计200万元，按年支付。本月支付2019年租金，取得增值税专用发票，注明金额40万元，税额3.6万元。

【问题】(4)业务(4)准予从销项税额抵扣的进项税额(　)万元。

A.0

B.0.3

C.1.8

D.3.6

『正确答案』D

『答案解析』业务(4)准予抵扣的进项税额=3.6(万元)

租入不动产同时用于集体福利和应税项目，进项税可以全额抵扣。

【问题】(5)该企业当月应纳增值税(　)万元。

A.1211.85

B.12282.4

C.12477.4

D. 13516.4

『正确答案』C

『答案解析』当月应纳增值税=3000×1.5×13%+12870-64-910-3.6=12477.4(万元)

【问题】(6)关于该油田企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有(　)。

A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税

B.开采过程中加热修井使用自采原油免征资源税

C.应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税

D.将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税

E.销售三次采油的原油免征资源税

『正确答案』BD

『答案解析』选项A，视同销售缴纳资源税;选项C，应按照销售的原油数量和单价计算缴纳资源税;选项E，对三次采油资源税减征30%。