11.下列各项中，属于营改增免征增值税项目的是(　)。

A.企业销售自建自用住房

B.残疾人福利机构为社会提供的培训服务

C.职业培训机构提供的非学历教育服务

D.金融机构向个体工商户发放小额贷款取得的利息收入

『正确答案』D

『答案解析』选项A，个人销售自建自用住房，免征增值税，企业销售自建自用住房，不免征增值税;选项B，残疾人福利机构提供的育养服务，免征增值税;选项C，—般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

12.甲公司为增值税的一般纳税人，为客户提供人力资源外包服务，2018年5月取得人力资源外包服务含税收入86万元，其中包含向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金共计34万元。甲公司选择适用简易计税方法计税。甲公司5月应缴纳增值税(　)万元。

A.2.48

B.4.10

C.1.51

D.2.60

『正确答案』A

『答案解析』自2016年5月1日起，纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

甲公司应缴纳增值税=(86-34)÷(1+5%)×5%=2.48(万元)

13.某商业银行(增值税一般纳税人)2019年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300万元，提供直接收费服务取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元，该银行上述业务的销项税额为(　)万元。

A.157.46

B.306.06

C.334.30

D.173.03

『正确答案』C

『答案解析』自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额计算缴纳增值税。该银行上述业务的销项税额=(5300+106+500)÷1.06×6%=334.30(万元)。

14.某黄酒厂为增值税一般纳税人，2019年2月销售黄酒一批，取得不含税销售额63万元，发出货物时收取包装物押金为4.64万元，合同约定60天收回。当月为生产黄酒从农民手中购进小麦，收购凭证上注明买价为30万元。另委托某运输企业将小麦运回酒厂的仓库，支付不含税运费0.8万元，取得增值税专用发票。则该黄酒厂当月应缴纳增值税为(　)万元。

A.7.00

B.6.40

C.7.14

D.5.20

『正确答案』B

『答案解析』黄酒的包装物押金在逾期或收取超过1年未退时，并入销售额中征收增值税。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。该黄酒厂当月应缴纳增值税=63×16%-30×12%-0.8×10%=6.4(万元)

15.某洗衣店为增值税小规模纳税人，2019年3月取得洗衣收入22000元;当月对外出租一个空房间，取得租金收入16000元;转让一台使用过2年的洗衣机，取得收入2000元，未放弃相关减税优惠;上述收入均为含税收入。该洗衣店以1个月为1个纳税期。该洗衣店当月应缴纳增值税(　)元。

A.1165.05

B.1460.93

C.1441.52

D.0

『正确答案』D

『答案解析』自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。

16.某汽车贸易进出口公司(小规模纳税人)，2019年6月进口2辆小汽车，到岸价格20万美元，含境外负担的税金0.2万美元，当月外汇中间价1美元=6.8元人民币，关税税额9万元，小汽车消费税税率5%，则应纳进口环节增值税(　)万元。

A.19.84

B.24.42

C.29.32

D.26.53

『正确答案』A

『答案解析』自2019年4月1日起，增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。进口应纳增值税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)×13%=(20×6.8+9)÷(1-5%)×13%=19.84(万元)

17.某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营。2019年6月该建筑公司承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，含税工程总价款为2000万元，发生分包支出400万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。2019年6月，应预缴的增值税为(　)万元。

A.29.09

B.29.36

C.43.24

D.43.64

『正确答案』B

『答案解析』自2019年4月1日，建筑服务税率由10%调整为9%。纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(2000-400)÷(1+9%)×2%=29.36(万元)

18.下列项目中小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票的是(　)。

A.2019年3月租赁和商务服务业小规模纳税人提供租赁和商务服务

B.2019年4月科学研究和技术服务业小规模纳税人提供科学研究和技术服务

C.2019年5月居民服务业小规模纳税人提供居民服务

D.2019年2月住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的

『正确答案』D

『答案解析』选项D，住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向税务机关申请代开。

19.关于消费税的征税范围，表述不正确的是(　)。

A.高档护肤类化妆品征收消费税

B.体育上用的发令纸不征收消费税

C.催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，应当征收消费税

D.对用外购货车改装生产的卫星通信车征收消费税

『正确答案』D

『答案解析』企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。

20.下列关于消费税的计税依据，表述正确的是(　)。

A.委托加工啤酒的计税依据为委托方收回数量

B.通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按移送给非独立核算门市部的销售额或数量计征消费税

C.纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均售价作为计税依据计算纳税

D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按照各自税率征收消费税

『正确答案』A

『答案解析』选项B，通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按门市部对外销售的销售额或销售数量计征消费税;选项C，纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算纳税;选项D，纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。