【单选题】某商场(一般纳税人)，2016年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值税3.4万元，本月售出80%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳增值税为(　)万元。

A.-0.2

B.0.12

C.0.17

D.0.2

『正确答案』B

『答案解析』返利收入应冲减当期进项税金。应纳增值税=22÷(1+17%)×17%-[3.4-2.2÷(1+17%)×17%]=3.2-(3.4-0.32)=0.12(万元)

【单选题】某利用太阳能生产电力的企业为一般纳税人，2017年4月销售太阳能生产的电力取得不含税收入100万，当月购进设备取得增值税专用发票，注明金额40万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税(　)万元。

A.10.20

B.4.20

C.6.00

D.5.10

『正确答案』D

『答案解析』应缴纳的增值税为100×17%-40×17%=10.2(万元)，销售利用太阳能生产的电力享受增值税即征即退50%的政策。因此实际缴纳的增值税为5.1万元。

【单选题】某超市为增值税一般纳税人，2016年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月该超市销项税额为(　)元。

A.18518.97

B.15757.90

C.16157.27

D.18918.33

『正确答案』B

『答案解析』根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。

销项税额=13200÷(1+13%)×13%+98000÷(1+17%)×17%=15757.90(元)

【单选题】某食品厂为增值税小规模纳税人，2016年10月销售糕点一批，取得含税销售额 40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税(　)元。

A.903.51

B.111.05

C.1112.62

D.1165.05

『正确答案』A

『答案解析』小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)

【单选题】某服装厂为增值税小规模纳税人，2015年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2015年7月该服装厂上述业务应纳增值税(　)元。

A.2718.45

B.3106.80

C.3125.83

D.4077.67

『正确答案』B

『答案解析』应纳增值税税额=100000÷(1+3%)×2%+40000÷(1+3%)×3%=3106.80(元)

【单选题】某食品厂为增值税小规模纳税人，2015年8月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额4000元;以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，金额60000元，截至当月底收到50000元货款。当月该食品厂应纳增值税(　)元。

A.776.31

B.1067.57

C.1456.31

D.1747.57

『正确答案』D

『答案解析』应纳增值税=60000÷(1+3%)×3%=1747.57(元)

【单选题】某便利店为增值税小规模纳税人，2016年6月销售货物取得含税收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店2016年6月应纳增值税(　)元。

A.3617.43

B.1208.74

C.1236.48

D.2664.05

『正确答案』B

『答案解析』代收水电煤等公共事业费不缴纳增值税。

应纳增值税=(40000+1500)÷1.03×3%=1208.74(元)

【多选题】增值税一般纳税人发生的下列业务中可以选择简易方法计算缴纳增值税的有(　)。

A.销售2016年4月30日前购进的钢材

B.销售2016年4月30日前购进的不动产

C.增值电信服务

D.公共交通服务

E.装卸搬运服务

『正确答案』BDE

『答案解析』选项A、C没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税(　)万元。

A.0

B.1.2

C.2.4

D.10.2

『正确答案』D

『答案解析』一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×17%=10.2(万元)。

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016年11月进行设备的更新换代，将一台旧设备出售，收取价款20万元，该设备系2009年购进，购进时该企业为小规模纳税人。该企业销售旧设备应纳增值税(　)万元。

A.0.39

B.0.40

C.2.91

D.3.40

『正确答案』A

『答案解析』纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

该企业销售旧设备应纳增值税=20÷(1+3%)×2%=0.39(万元)

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016年8月，将一台自己使用过的设备赠送他人，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明不含税价款100万元，已抵扣进项税额17万，目前累计折旧金额40万。该企业赠送此设备应纳增值税(　)万元。

A.10.2　　B.0

C.2.4　　 D.10.5

『正确答案』A

『答案解析』该企业赠送设备应纳增值税=(100-40)×17%=10.20(万元)

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016年8月，将一台自己使用过的设备赠送他人，该设备2008年购进时取得了普通发票，注明含税价款117万元,目前累计折旧金额40万。该企业赠送此设备应纳增值税(　)万元。

A.1.50

B.0

C.2.4

D.10.5

『正确答案』A

『答案解析』该企业赠送设备应纳增值税=(117-40)/(1+3%)×2%=1.50(万元)

【单选题】下列关于固定资产处理的说法，错误的是(　)。

A.纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的，用固定资产净值乘以适用税率计算不得抵扣的进项税

B.纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额

C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照3%征收率减按2%征收

D.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣

『正确答案』C

『答案解析』增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进且抵扣过进项税的固定资产，按照适用税率征收增值税。

【单选题】(2013年)2012年12月，某加油站通过加油机销售成品汽油694000升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油300升，倒库用油250升;当月销售加油卡20万元;购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税款51万元。当月汽油零售价为7.8元/升。该加油站当月应纳增值税(　)万元。

A.27.53

B.27.59

C.30.99

D.40.95

『正确答案』B

『答案解析』加油站自用车辆自用油、倒库油不征收增值税;售卖加油卡、加油凭证时，按预收款作相关账务处理，不征收增值税。

该加油站当月应纳增值税=(694000-300-250)×7.8÷(1+17%)×17%÷10000-51=27.59(万元)

【单选题】一般纳税人销售其试点前自建的不动产，采用的增值税政策是(　)。

A.可以选择简易计税，以全部价款和价外费用减去成本为销售额，按5%征收率计税

B.可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计税

C.应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用为销售额计税

D.应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用减去成本为销售额计税

『正确答案』B

『答案解析』一般纳税人销售其试点前自建的不动产，可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计税。

【单选题】一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法的，应以全部价款和价外费用扣除分包款后的余额，按(　)的预征率在建筑服务发生地预缴税款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.11%

『正确答案』C

『答案解析』正常计税是11%税率，简易计税预征率是2%，一般计税方法预征率是3%。