答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”为计税依据。

【知识点】城市维护建设税和教育费附加计税依据

2.

【答案】A

【解析】选项B，对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加;选项C，自2004年1月1日起对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按 摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，3年内免征教育费附加;选项D，对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按 摩、氧吧、网吧外)的，其领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加。

【知识点】教育费附加的相关规定

3.

【答案】B

【解析】撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城市维护建设税适用税率为7%;纳税人所在地在市区以外其他镇的，城市维护建设税适用税率仍为5%。

【知识点】城建税适用税率

4.

【答案】D

【解析】海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。该企业销售已使用过的机器应缴纳的增值税=200000/(1+3%)×2% =3883.5(元)，该企业当月应缴纳城市维护建设税=(45000+30000+3883.5)×7%=5521.85(元)。

【知识点】应纳税额的计算

5.

【答案】A

【解析】由受托方代扣代缴、代收代缴“二税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行。乙企业应代收代缴的消费税=[45×(1-13%)+5]/(1-5%)×5%=2.32(万元)，乙企业应代收代缴城市维护建设税=2.32×7% =0.16(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

6.

【答案】D

【解析】(1)应纳烟叶税=200×(1+10%)×20% =44(万元);(2)可抵扣的增值税进项税额=200 ×(1+10%)×(1+20%)×11% =29.04(万元);(3)应纳增值税=200×17%+150×11%-29.04=21.46(万元);(4)应纳消费税=200×30% =60(万元);(5)应纳城建税=(60+21.46)×5% =4.07(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

7.

【答案】C

【解析】烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应自行缴纳的烟叶税=20×20%=4(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

8.

【答案】A

【解析】城建税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额;一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额;该企业当月应纳的城建税和教育费附加=[33+(4500-2400)×5%]×(7%+3%)=13. 8(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

9.

【答案】B

【解析】对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城建税;对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税;对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税。

【知识点】城建税减免税规定

10.

【答案】B

【解析】收购金额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。收购金额=收购价款×(1+10%)=30×(1+10%)=33(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

二、多项选择题

1.

【答案】BCD

【解析】选项A：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税;选项E：纳税人所在地在县城、建制镇的，城市维护建设税税率为5%。

【知识点】城市维护建设税税率

2.

【答案】BCE

【解析】本题综合考查了烟叶税的纳税人、征税范围、税率、纳税义务发生时间和纳税地点的内容，要注意对烟叶税的整体把握。选项A：在中国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人;选项D：烟叶税实行“比例税率”，税率为20%。

【知识点】烟叶税的有关规定

3.

【答案】ABCD

【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额为计税依据。城建税和教育费附加进口不征收。

【知识点】城市维护建设税和教育费附加计税依据

4.

【答案】CE

【解析】农业生产者销售自产农产品免征增值税。该林场当月可抵扣进项税额=200×17%+500×17%×1200/(800 +1200)=85(万元)，该林场当月应缴纳增值税=1200×17%-85 =119(万元)，该林场当月应缴纳城市维护建设税=119×5% =5.95(万元)，该林场当月应缴纳教育费附加=119×3%=3.57(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

5.

【答案】BE

【解析】选项B，企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税，所以不缴纳城市维护建设税和教育费附加;选项E，城建税和教育费附加“进口不征，出口不退”。

【知识点】城建税和教育费附加税征税范围

6.

【答案】ABC

【解析】选项D，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括被加收的滞纳金和被处的罚款等非税款项;选项E，纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税税额不作为城市维护建设税的计税依据。

【知识点】城市维护建设税计税依据

7.

【答案】ACD

【解析】受托方提供加工劳务，应纳的城建税=6000×17%×7% =71.4(元)

受托方代收代缴城建税应按受托方所在地的税率7%计算，应代收代缴委托方应纳的城建税=(24000+6000)÷(1-10%)×10%×7% =233.33(元)应代收代缴委托方应纳的教育费附加=(24000+6000)÷(1-10%)×10%×3% =100(元)

【知识点】应纳税额的计算

8.

【答案】ACE

【解析】纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税，所以50万元不涉及缴纳城建税。该厂本月应交城建税=130×7%=9.7(万元)，应补缴城建税=55.8×7%=3.91(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

9.

【答案】BC

【解析】烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶

【知识点】烟叶税的征税范围

10.

【答案】AD

【解析】选项A，由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税;选项D，撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城市维护建设税适用税率为7%;纳税人所在地在市区以外其他镇的，城市维护建设税适用税率仍为5%。

【知识点】城市维护建设税税率