2020年税务师考试《税法一》模考试题（六）

【1.多选题】下列各项原则中属于税法基本原则的有( )。

A.税收法律主义

B.法律优位原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.实质课税原则

E.税收合作信赖主义

【答案】ADE

【解析】税法的基本原则包括：税收法律主义;税收公平主义;税收合作信赖主义;实质课税原则。

【2·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。

A.新法优于旧法原则属于税法的基本原则

B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定性原则

C.税法的原则包括税法基本原则和税法适用原则

D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收规章的效力高于税收行政法规的效力

E.程序优于实体原则属于税法的基本原则

【答案】BC

【解析】选项A，新法优于旧法，属于税法的适用原则。选项B，是对税收法定性原则的解释。选项C，税法的原则包括税法基本原则和税法适用原则两大原则。选项D，税收规章的效力低于税收行政法规的效力。选项E，程序优于实体原则，属于税法的适用原则。

【3·多选题】下列关于税收法律主义的说法错误的有( )。

A.税收法律主义只包括课税要素法定和依法稽征二原则

B.课税要素法定明确了委托立法应作为主要立法形式

C.若征纳双方在课税要素和征收程序上达成一致则属于合法的行为

D.课税要素法定强调了课税要素应明确无歧义

E.税务行政机关的自由裁量权不应是普遍存在和不受约束的

【答案】ABCD

【解析】税收法律主义包括课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三原则;课税要素法定明确了税收委托立法只能限于具体和个别情况，不能做一般的、没有限制的委托;征纳双方都没有开征、停征等权利，即使双方达成一致也是违法的;课税要素明确原则强调了课税要素应明确无歧义。

【4·单选题】以下不符合法律优位原则的说法是( )。

A.法律的效力高于规章的效力

B.我国税收法律与行政法规具有同等效力

C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力

D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的

【答案】B

【5·单选题】下列关于税法的效力说法正确的是( )。

A.税法的效力包括空间、时间二个维度

B.全国范围内有效的税法应该覆盖全部区域，包括港澳台地区和保税区等

C.税法的时间效力包括何时生效、何时终止效力二个方面

D.我国税法对人的效力采用的是属地加属人原则

【答案】D

【解析】税法的效力包括空间、时间、对人的效力三个维度;全国范围内有效的税法不包括港澳台地区和保税区等;税法的时间效力包括何时生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。

【6·多选题】下列关于税法的法定解释说法不正确的有( )。

A.法定解释具有专属性

B.法定解释包括立法解释、司法解释和行政解释

C.审判解释和检察解释有原则分歧的，应报请国务院解释或决定

D.行政解释可以作为法庭判案的直接依据

E.税法解释应首先坚持字面解释

【答案】CD

【解析】审判解释和检察解释有原则分歧的，应报请全国人大常委会解释或决定;行政解释原则上不能作为法庭判案的直接依据。

【7·多选题】下列属于纳税人权利范围的有( )。

A.发票使用检查权

B.申请延期纳税权

C.申请退还多缴税款权

D.索取有关税收凭证的权利

E.代位权和撤销权

【答案】BCD

【解析】发票使用检查权、代位权和撤销权属于税务机关的职权。

【8·单选题】下列关于税收实体法的表述中，错误的是( )。

A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素

B.课税对象是从量的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从质的方面对征税所作的规定

C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

D.税源的大小体现着纳税人的负担能力

【答案】B

【解析】课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定。

【9·单选题】下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是( )。(2014年)

A.行业比例税率

B.超额累进税率

C.地区差别比例税率

D.定额税率

【答案】B

【解析】累进税率可以更有效的调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。

【10·多选题】下列关于税率的说法中正确的有( )。

A.城建税采用的是地区差别定额税率

B.土地增值税采用的是超率累进税率

C.在比例税率情况下，边际税率和平均税率一致

D.在累进税率情况下，边际税率和平均税率一致

E.零税率在增值税中表现为免销项退进项

【答案】BCE

【解析】城建税采用的是地区差别比例税率;在累进税率情况下，边际税率往往大于平均税率。

【11·单选题】下列税种中，征税对象与计税依据一致的是( )。

A.企业所得税

B.城镇土地使用税

C.消费税

D.资源税

【答案】A

【解析】企业所得税征税对象与计税依据一致。

【12·多选题】下列关于减免税的说法正确的有( )。

A.起征点属于税基式减免

B.零税率属于税率式减免

C.项目扣除属于税额式减免

D.减半征收属于税率式减免

E.跨期结转属于税基式减免

【答案】ABE

【解析】项目扣除属于税基式减免;减半征收属于税额式减免。

【13·多选题】税收程序法的主要制度包括( )。

A.表明身份制度

B.回避制度

C.职能分离制度

D.听证制度

E.欠税管理制度

【答案】ABCD

【解析】税收程序法的主要制度包括：表明身份、回避、职能分离、听证、时限制度(神悔只听诗)。

【14·多选题】下列关于税款追征制度的说法正确的有( )。

A.因税务机关责任造成少缴税款的追征期为3年

B.因税务机关责任造成少缴税款的应加收滞纳金

C.因纳税人责任造成少缴税款的追征期为5年

D.因纳税人责任造成少缴税款的应加收滞纳金

E.偷税、抗税、骗税的应无限期追征

【答案】ADE

【解析】因税务机关责任造成少缴税款的不应加收滞纳金;因纳税人责任造成少缴税款的追征期一般为3年，特殊为5年，偷税、抗税、骗税的无限期追征。

【15·多选题】税收强制执行措施包括( )。

A.书面通知纳税人开户金融机构从其存款中扣缴税款

B.书面通知纳税人开户金融机构从其存款中冻结相当于税款的部分

C.扣押、查封纳税人价值相当于税款的商品

D.拍卖或变卖相当于税款的商品以抵缴税款

E.责令限期缴纳税额

【答案】AD

【解析】强制执行的内容包括上述二种。

【16·多选题】下列关于我国税收法律级次表述中，正确的有( )。

A.《中华人民共和国车船税法》属于税收行政法规

B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

E.《中华人民共和国环境保护税法》属于国务院制定的税收法律

【答案】BC

【解析】选项A，属于税收法律;选项D，属于税收行政法规，由国务院制定的，选项E，属于全国人民代表大会常务委员会制定的税收法律。

【17·多选题】下列关于税收立法的说法，正确的有( )。

A.制定税法是税收立法的重要部分，但不是全部

B.划分立法权的直接法律依据主要是《宪法》和《立法法》

C.经过全国人大及其常委会通过的税收法律案由国家总理签署国务院令予以公布

D.税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式

E.从立法主体来看，国家机关只包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门

【答案】ABD

【解析】经过全国人大及其常委会通过的税收法律案由国家主席签署主席令予以公布;从立法主体来看，国家机关包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门和拥有地方立法权的地方政权机关。

【18·多选题】下列关于税收执法特征表述正确的有( )。

A.具有单方意志性和法律强制力

B.不具有可救济性，当事人不可复议或诉讼

C.具有裁量性

D.具有被动性

E.具有效力先定性

【答案】ACE

【解析】作为具体行政行为，税收执法具有可救济性;税收执法具有主动性。

【19·多选题】下列关于税收规范性文件的表述正确的有( )。

A.税收规范性文件不具有可诉性

B.税收规范性文件可设定行政许可、行政处罚

C.县以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构、临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件

D.“批复”性质的文件属于税收规范性文件

E.税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将税收规范性文件的解释权授予本级机关的内设机构或者下级税务机关

【答案】ACE

【解析】税收规范性文件不可设定行政许可、行政处罚等范围;“批复”性质的文件不属于税收规范性文件。

【20.多选题】下列行为中，属于税收执法监督中事后监督的有( )。

A.税收规范性文件的合法性审核

B.复议应诉

C.税收执法检查

D.重大税务案件审理

E.税务稽查

【答案】BC

【解析】事后监督包括税收执法检查、复议应诉等。