2020年税务师考试《税法一》模考试题（一）

1.我国现行税收制度中，采用的税率形式有(　)。

A.比例税率 B.定额税率 C.负税率 D.超倍累进税率 E.超额累进税率

『正确答案』ABE

『答案解析』我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。

2.下列表述符合增值税进项税额相关规定的有(　)。

A.申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税额

B.自2015年11月1日起，煤炭采掘企业用于购进的除开拓巷道以外的其他巷道建设和掘进的应税货物，其进项税额允许从销项税额中抵扣

C.纳税人的交际应酬消费属于个人消费

D.2016年8月一般纳税人购进的娱乐服务，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税

E.非正常损失的不动产在建工程所耗用的建筑服务的进项税额不得从销项税额中抵扣

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，自2016年5月1日起，一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税。

3.下列各项中符合房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理规定的有(　)。

A.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法计税

B.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分

C.一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票

D.一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税

E.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除对应的土地价款后的余额为销售额

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E，一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。

4.下列货物，适用13%增值税税率的有(　)。

A.玉米胚芽 B.石油液化气 C.农机零部件D.氢化植物油 E.卷帘机

『正确答案』ABE

『答案解析』农机零部件、氢化植物油不属于13%增值税税率的范围。

5.按增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可选择按照简易办法依3%征收率计算缴纳增值税的有(　)。

A.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)

B.典当业销售死当物品 C.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

D.用人或动物的血液或组织制成的生物制品 E.寄售商店代销寄售物品

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B、E是暂按简易办法依3%征收率计算缴纳增值税。

6.下列关于营改增相关规定的表述不正确的有(　)。

A.营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收

B.某运输公司向消费者个人提供公路运输服务可以开具增值税专用发票

C.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款

D.某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

E.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

『正确答案』AB

『答案解析』选项A，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收;选项B，向消费者个人提供应税服务不得开具增值税专用发票。

7.下列环节既征消费税又征增值税的有(　)。

A.卷烟的生产和批发环节 　B.金银首饰的生产和零售环节

C.金银首饰的零售环节 D.化妆品的生产环节

E.将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节

『正确答案』ACD

『答案解析』金银首饰的生产环节不征消费税;汽车轮胎不再缴纳消费税，将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交增值税，也不交消费税。

8.下列关于消费税的纳税地点的表述正确的有(　)。

A.纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

B.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向交易活动发生地税务机关申报纳税

C.进口的应税消费品，由进口人或由代理人向报关地海关申报纳税

D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

E.委托加工的应税消费品，受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款

『正确答案』ACDE

『答案解析』纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

9.根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有(　)。

A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格

C.计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金

D.卷烟在批发环节按照11%加0.005元/支计算缴纳消费税

E.自2012年1月1日起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟

『正确答案』ACDE

『答案解析』白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

10.下列有关城市维护建设税的说法，不正确的有(　)。

A.某外商投资企业已缴纳增值税，但不需要缴纳城市维护建设税

B.某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳

C.某企业已缴纳了增值税，没有缴纳城市维护建设税，可以单独进行处罚

D.某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还

E.城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行

『正确答案』ADE

『答案解析』选项A，外商投资企业2010年12月1日(含)之后实际缴纳的增值税、消费税征收城市维护建设税;选项B，城建税在纳税人缴纳“二税”的所在地缴纳;选项C，一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或罚款。但是，如果纳税人缴纳“二税”之后，却不按规定缴纳城建税，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款;选项D，增值税实行先征后返，除另有规定外，城市维护建设税一律不予返还;选项E，城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地的适用税率执行，但是有特殊情况。选项BC正确。

11.下列情形中，已经办理纳税申报的车辆，应重新办理纳税申报的有(　)。

A.底盘发生更换 B.已经完税车辆改变用途 C.发动机更换

D.购买已完税的二手车　 E.免税条件消失

『正确答案』AE

『答案解析』已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按《车辆购置税征收管理办法》规定重新办理纳税申报：

(1)底盘发生更换的;

(2)免税条件消失的。

12.下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有(　)。

A.买方负担的购货佣金

B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用

C.货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费

D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

E.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

『正确答案』BDE

『答案解析』税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，计入进口货物的完税价格。货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，不得计入完税价格。

13.下列情形中，进出口货物的纳税义务人可自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，可申请退税并加算银行同期存款利息的有(　)。

A.因海关误征，多纳税款的

B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的

C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的

D.在海关放行前损失的货物

E.残疾人专用品

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，在海关放行前损失的货物，属于法定减免情形;选项E，残疾人专用品，属于特定减免情形。

14.下列不属于自然人居民身份的一般判定标准的有(　)。

A.住所标准 　B.通过有关国家协商解决 　C.国籍标准 　D.时间标准 　E.意愿标准

『正确答案』BC

『答案解析』自然人居民身份的一般判定标准有：住所标准、时间标准、意愿标准。

15.下列属于国际重复征税产生原因的有(　)。

A.纳税人所得或收益的国际化 　B.各国所得税制的普遍化

C.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税 D.税收管辖权的问题

E.各国行使税收管辖权的矛盾性

『正确答案』ABE

『答案解析』国际重复征税的发生具体有以下三个方面的原因：纳税人所得或收益的国际化、各国所得税制的普遍化、各国行使税收管辖权的矛盾性。

16.2015年1月，某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产洗煤，生产出的洗煤是50万吨，当月销售20万吨，销售额1600万元，折算率为70%，该煤矿适用的税率为5%，则该企业当月应纳的资源税为(　)万元。

A.50 　B.56 　C.80 　D.120

『正确答案』B

『答案解析』应纳资源税=1600×70%×5%=56(万元)

17.杰克为甲国驻我国的外交官，2015年1月杰克将其自用2年的一辆小轿车转让给我国公民张某，成交价为110000元，该辆小轿车规定的使用年限为10年，国家税务总局规定的同类型车辆的最低计税价格为220000元。则该辆小轿车应补纳的车辆购置税税额为(　)元。

A.0 　B.11000 　C.17600 　D.24000

『正确答案』C

『答案解析』外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税;但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定补缴车购税。应补缴车辆购置税=220000×(1-2÷10)×100%×10%=17600(元)

18.乙企业出口专门开采的天然气150万立方米，该企业当期天然气在境内平均销售价格每立方米2.1元(不含增值税)，出口离岸价格每立方米2.2元(不含增值税)，假定该企业适用的天然气资源税税率为5%，则下列关于该企业出口天然气资源税的说法中，正确的是(　)。

A.出口天然气应纳资源税16.5万元 B.出口天然气应纳资源税18.9万元

C.出口免征资源税 D.出口先征后退资源税

『正确答案』A

『答案解析』纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税。该企业出口天然气应纳资源税=150×2.2×5%=16.5(万元)

19.某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%，应向海关缴纳关税税额为(　)万元。

A.918 B.910 C.920.75 D.912.8

『正确答案』C

『答案解析』进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。

运费=15×100×2%=30(万元)

保险费=(15×100+30)×3‰=4.59(万元)

应纳关税=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(万元)

20.关于转让定价税制，下列说法中错误的是(　)。

A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易

B.成本加利法是转让定价调整方法之一

C.转让定价税制并不像流转税制、所得税制是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定俗成的称谓

D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种

『正确答案』D

『答案解析』转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分。

21.根据相关规定，下列不是城市维护建设税的特点的是(　)。

A.税款专款专用，具有受益税性质

B.实行从量定额征收

C.征收范围广

D.属于一种附加税

『正确答案』B

『答案解析』城建税实行地区差别比例税率。