参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A属于商务辅助服务;选项B属于咨询服务;选项C属于增值电信服务。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳税额=168000×17%-1346-100×11%-8425=18778(元)

实际税负=18778÷168000=11.18%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。

实际应负担的增值税=168000×3%=5040(元)

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价。生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，其他项目均不免征增值税。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元;选项C，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税;选项D，纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 关税完税价格=60000+5000=65000(元);组成计税价格=65000×(1+15%)=74750(元);自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。粮食适用10%的税率。甲企业进口环节应缴纳增值税=74750×10%=7475(元)

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 小规模纳税人销售不动产，适用5%征收率。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，适用征税政策;选项C、D，均适用增值税免税不退税政策。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油允许在当月成品油销售数量中扣除;发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。

该加油站当月应纳增值税=(500×1388+100×1176-720)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-380×17%=11.98(万元)

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;预收租金应在预收时产生纳税义务，跨年租金收取也无须分摊，应一次计税;个人取得的住房租金收入应在对应租期内分摊，分摊后月租金收入不超过3万元的，可以享受小微企业免征增值税的优惠政策;张某作为其他个人，在对应租期内分摊的租金收入不足3万元，所以无须就此业务预缴增值税。

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 2018年4月30日前，提供货物运输服务，按交通运输服务缴纳增值税，税率是11%;出租闲置车辆，按有形动产租赁服务缴纳增值税，税率是17%;提供车辆停放服务，按不动产租赁服务缴纳增值税，税率是11%。

该企业当月销项税额=480000×11%+68000÷(1+17%)×17%+26000÷(1+11%)×11%=65256.92(元)

14、

【正确答案】 D

【答案解析】 增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/( 1+17% )×17%，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。应纳增值税税额=131200÷(1+3%)×3%-3000÷(1+17%)×17%=3385.46(元)

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，个体工商户以外的其他个人，不得办理一般纳税人登记，个体工商户可以办理一般纳税人登记;选项B，未按规定时限办理一般纳税人登记手续的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;选项C，经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 销售的下列货物，向税务机关申报缴纳增值税、消费税：

(1)向境内区外销售的货物。

(2)向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物(未经加工的保税货物除外)。

(3)向试点区域内其他试点企业销售的货物(未经加工的保税货物除外)。

2、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税。

3、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

4、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，自2016年5月1日起，一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税。

5、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税：军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮。

6、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 国家计划内出口的卷烟适用出口免征增值税政策。

7、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外;采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果取得对方开具的增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣换进货物的进项税。

8、

【正确答案】 BD

【答案解析】 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，符合规定条件的，不属于价外费用，不征收增值税;对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时并入当期销售额征税，逾期时不再并入当期销售额。

9、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，纳税人应税服务年销售额超过500万元的纳税人应登记为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人可以登记为小规模纳税人。

10、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项C，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额;选项D，一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(简称新纳税人)，并按规定办理注销税务登记的，其在办理注销前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

11、

【正确答案】 CE

【答案解析】 北上广深四地的个人，出售的购买超过2年非普通住宅按差额缴纳增值税，普通住宅免税;个人出租住宅，减按1.5%缴纳增值税，应纳税额=租金÷(1+5%)×1.5%。

12、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 自2013年7月1日起，油气田企业从事煤层气、页岩气生产，以及为生产煤层气、页岩气提供生产性劳务应缴纳增值税。

13、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 增值税的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。

14、

【正确答案】 AC

【答案解析】 根据增值税的有关规定，境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

15、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

三、计算题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 业务(1)：2016年5月1日至2018年4月30日，纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%，业务1应预缴的增值税=(6550-1550)÷(1+11%)×2%=90.09(万元)

【点评】本题考查跨县(市、区)提供建筑服务增值税的计算，这是全面营改增之后的新规定，考到的可能性非常大。要区分一般计税方法和简易计税方法，此处做一个小结：

①2016年5月1日至2018年4月30日，一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%;自2018年5月1日起，11%的税率调整为10%，即：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

②一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

【正确答案】 B

【答案解析】 业务(1)应纳增值税=6550÷(1+11%)×11%-1550÷(1+11%)×11%=495.50(万元)

【正确答案】 D

【答案解析】 业务(2)：取得对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。

应纳增值税=(1660+135)÷(1+11%)×11%-460÷(1+17%)×17%=111.05(万元)

【正确答案】 B

【答案解析】 业务(3)：应纳增值税=(18+3+5)÷(1+11%)×11%=2.58(万元)

业务(4)：应纳增值税=33÷(1+11%)×11%=3.27(万元)

业务(5)：一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

应纳增值税=1300÷(1+5%)×5%=61.90(万元)

该公司当月合计应缴纳增值税=495.50+111.05+2.58+3.27+61.90=674.30(万元)

四、综合分析题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 业务(5)：一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

出售员工宿舍楼应缴纳的增值税=1600÷(1+5%)×5%=76.19(万元)

业务(6)：一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

出售办公楼应缴纳的增值税=(2300-1700)÷(1+5%)×5%=28.57(万元)

该企业销售不动产业务应缴纳的增值税=76.19+28.57=104.76(万元)

【正确答案】 B

【答案解析】 业务(2)：将部分运输服务交由甲企业运输，向其支付价款，并取得了甲企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。销项税=135×11%=14.85(万元);进项税=45×11%=4.95(万元)。

业务(7)：进项税=90×17%+1.8=17.1(万元)

10月份应准予抵扣的进项税=4.95+17.1=22.05(万元)

【正确答案】 C

【答案解析】 业务(1)：货运适用“交通运输服务”11%的增值税税率;装卸和仓储保管适用“物流辅助服务”6%的增值税税率。

销项税=80×11%+(5+3)×6%=9.28(万元)

业务(3)：将自有车辆出租，属于有形动产租赁，适用17%的税率征收增值税。

销项税=24.57÷(1+17%)×17%=3.57(万元)

业务(4)：远洋运输的程租、期租业务属于“交通运输服务—水路运输服务”，适用11%的增值税税率;远洋运输的光租业务属于“有形动产租赁服务”，适用17%的增值税税率。

销项税=10×11%+(8+1÷1.17)×17%=2.61(万元)

10月份应确认的销项税合计=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31(万元)

【正确答案】 D

【答案解析】 10月份应纳增值税=30.31-22.05+104.76=113.02(万元)

【正确答案】 D

【答案解析】 10月份应纳城建税和教育费附加=113.02×(7%+3%)=11.30(万元)

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳车辆购置税=[90+(5265+7020)÷(1+17%)÷10000]×10%=9.11(万元)