答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的，所以选项A不属于完税价格组成部分;厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明的，不计入该货物的完税价格。

【知识点】进口关税完税价格

2.

【答案】D

【解析】残疾人专用品属于特定减免税。

【知识点】关税减免税优惠

3.

【答案】D

【解析】货物进口后的装配调试费不计入关税完税价格，即关税完税价格为600万元;关税税额=600×7% =42(万元)。纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，该公司应于9月24日前纳税，该公司30日纳税滞纳6天，滞纳金=420000×0.5‰×6=1260(元)。

【知识点】滞纳金

4.

【答案】C

【解析】该企业进口设备应缴纳的关税=(60+3)×(1+3‰)×20%=12.64(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

5.

【答案】C

【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。该企业应缴纳的关税=(35+3+4)×10%=4.2(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

6.

【答案】C

【解析】因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。该企业应缴纳进口关税=(30+1)×30%=9.3(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

7.

【答案】C

【解析】该设备的关税完税价格=海关审定的该货物的原进口时的价格×[(1-补税时实际已进口的时间(月)÷(监管年限×12)]=800×[1-6÷(2×12)]=600(万元)，企业应补缴关税=600×20%=120(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

8.

【答案】D

【解析】选项D：关税具有较强的涉外性，正是“涉外性”才使得关税对进出口贸易产生巨大的影响作用。

【知识点】关税特点

9.

【答案】D

【解析】关税滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款0.5‰的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。

【知识点】关税滞纳金

10.

【答案】A

【解析】根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税。

【知识点】关税补征

11.

【答案】A

【解析】进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税人向货物进(出)境地海关申报，海关很据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。

【知识点】纳税申报

12.

【答案】B

【解析】差别关税的种类很多，有加重关税、抵消关税、报复关税、反倾销关税等。

【知识点】差别关税的种类

二、多项选择题

1.

【答案】ACDE

【答案解析】下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税;(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

【知识点】出口货物关税完税价格

2.

【答案】ABC

【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

【知识点】关税纳税人

3.

【答案】ABCD

【解析】对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。

【知识点】特殊进口货物完税价格

4.

【答案】BC

【解析】选项B，暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按申报正式进口之日的税率征税;选项C，按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。

【知识点】关税税率

5.

【答案】ABD

【解析】选项C：按征税对象进行分类，可将关税分为进口税、出口税和过境关税;选项DE：按征税性质分类，可将进口关税分为普通关税、优惠关税和差别关税。

【知识点】关税的分类

6.

【答案】BD

【解析】该企业应缴纳进口原材料关税=(50 +3+2)×10% =5.5(万元);该企业进口机器设备应缴纳关税=(8+4+3)×20% =3(万元);该企业共应缴纳进口关税=5.5 +3=8.5(万元)。

【知识点】应纳税额的计算

7.

【答案】ABC

【解析】出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费。

【知识点】出口货物的完税价格

8.

【答案】BDE

【解析】选项AB：关税滞纳金的起征点为50元;选项CD：纳税人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴和变价抵缴等强制措施。

【知识点】关税的强制执行措施

9.

【答案】AE

【解析】下列进出口货物，免征关税：(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物 ;(2)无商业价值的广告品和货样;(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资;(4)在海关放行前损失的货物;(5)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

【知识点】免税

10.

【答案】ABE

【解析】选项C：特定优惠关税具有排他性，税率低于协定优惠关税税率;选项D：普惠制具有非互惠原则，即经济发达国家应单方面给予发展中国家关税上的优惠，而不应要求发展中国家给予同等的优惠待遇。

【知识点】关税有关规定

三、计算题

1.

【答案】B

【解析】进口小轿车的货价=15×30=450(万元);进口小轿车的运输费=420×2%=9(万元);进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=1.38(万元);关税的完税价格=450+9+1.38=460.38(万元);应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元);消费税组成计税价格=(460.38+276.23)/(1-8%)=800.66(万元);应纳消费税=800.66×8%=64.05(万元);应纳增值税=800.66×17%=136.11(万元);小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计=276.23+64.05+136.11=476.39(万元)

2.

【答案】A

【解析】进口化妆品应缴纳关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元);进口化妆品应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)/(1-15%)×15%=54(万元);进口化妆品应缴纳增值税=(220+4+20+11+51)/(1-15%)×17%=61.2(万元);进口化妆品环节应纳税金合计=51+54+61.2=166.2(万元)

3.

【答案】C

【解析】进口科研设备应补关税=800×10%×[1-2×12/(5×12)]=48(万元)

4.

【答案】D

【解析】进口付账应纳关税=(2.6+0.4)×6.2×20%=3.72(万元)