一、单项选择题

1.下列关于税法概述的说法，不正确的是(　)。

A.从立法过程来看，税法属于制定法

B.从法律性质看，税法属于义务性法规

C.税法的强制性是十分明显的，其力度与刑法相同

D.从内容看，税法具有综合性

『正确答案』C

『答案解析』税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法，这与义务性法规的特点相一致。

2.以下有关税收法律关系主体的表述，不正确的是(　)。

A.征纳主体，即税收法律关系的主体，一方为税务机关，另一方为纳税人

B.税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体

C.不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务是完全相同的

D.根据征税权行使范围的不同，纳税主体可以分为居民纳税人和非居民纳税人

『正确答案』C

『答案解析』不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务也不尽相同。

3.下列关于消费税应税消费品的纳税环节表述不正确的是(　)。

A.金银首饰、钻石及钻石饰品仅在零售环节缴纳消费税

B.卷烟在生产、委托加工、进口、批发环节缴纳消费税

C.超豪华小汽车仅在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税

D.除金银首饰、钻石及钻石饰品、卷烟、超豪华小汽车外其他应税消费品在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税

『正确答案』C

『答案解析』对超豪华小汽车，在生产、委托加工、进口环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税。

4.下列不属于我国立法权类型的是(　)。

A.国家立法权

B.专属立法权

C.委托立法权

D.税务立法权

『正确答案』D

『答案解析』立法权分为以下几种类型：国家立法权，是由国家最高权力机关行使的立法权，即全国人大及其常委会行使的立法权;专属立法权，指一定范围内只能由特定国家机关制定法律规范的权力，在此范围内，其他任何机关未经授权，不得立法;委托立法权，又称授权立法，指有关政权机关由立法机关委托而获得的一定的立法权;行政立法权，是指依据《宪法》及《立法法》的规定，由行政机关行使的立法权;地方立法权，指特定的地方权力机关，依据法律的规定，在本行政区域内行使的立法权。不包括税务立法权。

5.目前我国税收立法的主要形式是(　)。

A.税收法律

B.税收行政法规

C.税收规范性文件

D.税务规章

『正确答案』B

『答案解析』税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式。

6.下列关于税收执法的表述中，不正确的是(　)。

A.广义的税收执法是指国家税务行政主管机关执行税收法律、法规的行为

B.狭义的税收执法专指国家税收机关依法定的职权和程序将税法的一般法律规范适用于税务行政相对人或事件，调整具体税收关系的实施税法的活动

C.通常意义上，都是指广义的税收执法

D.税收执法的实质是税收执法主体将深藏在税法规范、法条中的国家意志贯彻落实到社会经济生活与税收活动之中

『正确答案』C

『答案解析』税收执法通常意义上，都是指狭义的税收执法。

7.下列关于我国税法变革的表述中，不正确的是(　)。

A.秦朝主要征收田赋、户赋和口赋，奠定了封建社会税法的基本模式

B.唐朝税法最大的改革是实行“初税亩”

C.明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”

D.清朝实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度

『正确答案』B

『答案解析』唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”;春秋战国时期鲁国实行“初税亩”。

8.根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是(　)。

A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

B.境外单位向境内单位出租在境外的厂房

C.境外单位向境内单位销售在境外的仓库

D.境外单位向境内单位提供运输服务

『正确答案』D

『答案解析』在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

(2)所销售或者租赁的不动产在境内;

(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

9.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是(　)。

A.电梯销售商销售电梯的同时又为其他客户提供安装服务

B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

C.商场销售家电的同时负责送货上门

D.某药店销售药品，还对外提供医疗服务

『正确答案』C

『答案解析』选项A、B、D均属于兼营行为。

10.自2019年1月1日起，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过(　)万元的，免征增值税。

A.20

B.6

C.9

D.10

『正确答案』D

『答案解析』自2019年1月1日起，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

11.某乳制品加工企业为增值税一般纳税人，是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2018年6月销售酸奶300吨，取得不含税销售额200万元，原乳单耗数量为1.2，原乳平均购买单价为0.44万元/吨，按照投入产出法计算，该乳制品加工企业当月允许抵扣的进项税额为(　)万元。

A.15.70

B.17.60

C.18.22

D.21.85

『正确答案』D

『答案解析』当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)，其中当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量。扣除率为销售货物的适用税率。自2018年5月1日起至2019年3月31日，销售酸奶，税率为16%，所以扣除率为16%。当月允许抵扣的进项税=300×1.2×0.44×16%÷(1+16%)=21.85(万元)

12.2018年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2017年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税(　)万元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

『正确答案』A

『答案解析』个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。应纳增值税=460÷(1+5%)×5%=21.90(万元)。

13.2019年1月1日某一般纳税人银行向一家房地产企业提供贷款服务，贷款金额1000万元，月利率为6‰，约定企业每月21日支付上月21日至本月20日的利息，2019年2月21日，该房地产企业因资金周转困难，仅支付银行5万元利息。2019年2月银行提供贷款服务应缴纳增值税(　)万元。

A.0.28

B.0.69

C.0.34

D.0.83

『正确答案』C

『答案解析』银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均计入结息日所属期销售额，缴纳增值税。

该银行应缴纳增值税=1000×6‰÷(1+6%)×6%=0.34(万元)

14.2018年6月小规模纳税人甲商贸公司购入10台电脑用于办公使用，2019年1月，甲商贸公司将2018年6月购入的一台电脑销售给一家二手电脑收购公司，共收取价款2000元。甲商贸公司因此应缴纳增值税(　)元。(假定甲公司未放弃优惠政策，月合计销售额超过10万元)

A.275.86

B.34.48

C.38.83

D.58.25

『正确答案』C

『答案解析』小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。

应缴纳增值税=2000÷(1+3%)×2%=38.83(元)

15.某公司于2019年8月购入5000平方米写字楼作为办公用房，取得销售方增值税专用发票上注明税款为400万元，已做固定资产入账。该公司当月可以抵扣增值税进项税额是(　)万元。

A.240

B.160

C.400

D.0

『正确答案』C

『答案解析』自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。可以一次性在购入当期抵扣。

16.北京市甲企业为增值税一般纳税人，2019年1月转让位于上海的一座写字楼，收取全部价款1000万元。该写字楼于2018年7月由乙企业无力偿还甲企业货款抵债而来。该写字楼作价800万元，已取得公证债权文书。甲企业当月转让写字楼在上海应预缴增值税(　)万元。

A.47.62

B.45.45

C.9.09

D.9.52

『正确答案』D

『答案解析』一般纳税人转让其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税办法，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

甲企业应在上海预缴增值税=(1000-800)÷(1+5%)×5%=9.52(万元)

17.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2018年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款116万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为(　)万元。

A.17.59　　　　　　　 B.1.52

C.4.41　　　　　　　　D.0

『正确答案』B

『答案解析』当期免抵退税不得免征和抵扣税额=210×(1-30%)×(16%-13%)=4.41(万元)

当期应纳税额=100×16%-(200×16%-4.41)-6=-17.59(万元)

当期免抵退税额=210×(1-30%)×13%=19.11(万元)

当期应退税额=17.59(万元)

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=19.11-17.59=1.52(万元)

18.2019年1月，某小规模纳税人企业出租一栋闲置厂房，一次性收取全年租金20万元，销售货物取得含税价款12万元，销售一批旧货取得含税价款5万元。该企业按月申报缴纳增值税。则该企业当月应缴纳增值税(　)万元。

A.1.40

B.1.03

C.1.08

D.1.45

『正确答案』A

『答案解析』小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收增值税。小规模纳税人单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。

该企业应缴纳增值税=20÷(1+5%)×5%+12÷(1+3%)×3%+5÷(1+3%)×2%=1.40(万元)

19.下列关于消费税计税依据的表述中不正确的是(　)。

A.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售，计税依据为销售额全额

B.金银首饰连同包装物销售，包装物应并入金银首饰的销售额，计征消费税

C.带料加工的金银首饰，按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税

D.以旧换新(含翻新改制)销售金银首饰，按新首饰的售价确定计税依据征收消费税

『正确答案』D

『答案解析』以旧换新(含翻新改制)销售金银首饰，按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

20.下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是(　)。

A.以委托加工收回的黄酒为原料生产的料酒

B.以委托加工收回的高档化妆品为原料生产的普通护肤护发品

C.以委托加工收回的已税汽油为原料生产的应税成品油

D.以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰

『正确答案』C

『答案解析』只有选项C符合税法规定可以抵扣已纳消费税的情况。