四、综合分析题

(一)

位于县城的某高档化妆品厂为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品以及普通护肤品。该高档化妆品厂2019年4月、5月发生下列经济业务：

(1)4月购进业务：从甲生产企业购进已税高档香水精，取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税15.6万元。

(2)4月材料、产品领用情况：领用外购高档香水精用于生产A牌高档香水，4月月初库存外购高档香水精买价50万元，4月月末库存外购高档香水精买价100万元。领用10箱A牌高档香水作为礼品发放给职工。

(3)4月销售业务：内销A牌高档香水120箱，取得不含税销售额360万元;将自产的B牌高档香水与普通护肤品组成套装出售，取得不含税销售额70万元，其中普通护肤品6万元。

(4)5月购进业务：从乙小规模纳税人处购进包装箱，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款80万元，从丙小规模纳税人处购进包装箱，取得普通发票，注明价款60万元。

(5)5月5日，以预收货款方式销售给某商场A牌高档香水100箱，不含税价款300万元，该批香水于6月12日发出。

(6)5月以自产的50箱A牌高档香水投资入股丁企业，取得对方5%的股权。

(7)5月委托加工业务：委托市区H化妆品生产企业(一般纳税人)加工C牌高档香水，化妆品厂提供的原材料成本为10万元，取得增值税专用发票上注明的加工费2万元，已知受托方无同类高档香水的销售价格。当月将委托加工收回的C牌高档香水全部对外销售，取得不含税销售收入20万元。

已知：A牌高档香水的不含税平均销售价格为3万元/箱，最高不含税销售价格为3.2万元/箱;高档化妆品消费税税率为15%;化妆品厂取得的增值税专用发票均在当月勾选抵扣。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.2019年4月该化妆品厂应缴纳增值税(　　)万元。

A.45.9

B.52.7

C.44.2

D.57.8

2.2019年4月该化妆品厂应缴纳消费税(　　)万元。

A.58.5

B.380

C.138

D.132

3.2019年5月该化妆品厂应缴纳增值税(　　)万元。

A.25.84

B.19.44

C.26.16

D.22.76

4.2019年5月该化妆品厂应自行申报缴纳消费税(　　)万元。

A.45.86

B.24.88

C.54

D.0

5.2019年5月H化妆品生产企业应代收代缴消费税、城市维护建设税及教育费附加合计(　　)万元。

A.3.89

B.3.96

C.5.55

D.2.33

6.下列对该化妆品厂发生业务的税务处理中，不正确的有(　　)。

A.外购已税高档香水精用于继续生产高档香水的，可按当期生产领用数量计算准予扣除的消费税税款

B.将高档香水与普通护肤品组成成套消费品销售的，应当分别核算应税消费品与非应税消费品的销售额或销售数量，对于其中的非应税消费品不征收消费税

C.从小规模纳税人处购进包装箱，取得税务机关代开的增值税专用发票，准予按照13%的税率抵扣进项税额

D.针对业务(7)，受托方应按照委托方所在地适用税率代收代缴城市维护建设税

E.针对业务(7)，纳税人将委托加工收回的应税消费品出售的，需要补缴消费税，并准予扣除受托方已代收代缴的消费税

(二)

甲首饰商场为增值税一般纳税人，2019年4月发生以下业务：

(1)零售宝石坯，开具普通发票，取得销售收入15820元。

(2)零售金银首饰与翡翠手镯组成的套装礼盒，取得零售收入46330元，其中金银首饰收入23730元，翡翠手镯收入22600元。

(3)采取“以旧换新”方式向消费者销售金耳环100对，新耳环每对零售价2260元，旧耳环每对作价1808元，每对耳环取得差价款452元;另采取“以旧换新”方式向消费者销售珍珠手链10条，新珍珠手链每条零售价1356元，旧珍珠手链每条作价1287元，每条珍珠手链取得差价款69元。

(4)将20条银项链无偿赠送给客户，该批项链账面成本800元，零售价1469元。

(5)销售铂金手链1条，取得零售收入3616元(其中包装盒收入565元)。

(6)外购金银首饰一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税税额2600元。

已知：金银首饰零售环节消费税税率为5%，成本利润率为6%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.甲商场销售的套装礼盒应缴纳消费税(　　)元。

A.3050

B.2050

C.2316.5

D.1050

2.甲商场就业务(3)应缴纳消费税(　　)元。

A.2000

B.2260

C.2050

D.3200

3.甲商场无偿赠送给客户的银项链应缴纳消费税(　　)元。

A.11.05

B.73.45

C.65

D.44.63

4.甲商场4月应缴纳增值税(　　)元。

A.15485.75

B.15555

C.11895

D.13685

5.甲商场4月应缴纳消费税(　　)元。

A.4275

B.4975

C.5575

D.4875

6.下列对甲商场发生业务的税务处理中，正确的有(　　)。

A.甲商场零售宝石坯，应按规定缴纳消费税

B.甲商场销售的套装礼盒，对于其中的翡翠手镯不征收消费税

C.甲商场采取“以旧换新”方式销售金耳环，应按照实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税

D.甲商场采取“以旧换新”方式销售的珍珠手链，应按照实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税

E.无偿赠送给客户的银项链，增值税视同销售，应计算缴纳增值税