11.下列关于视同销售行为销售额的说法，错误的是(　)。

A.不能按纳税人或其他纳税人最近时期同类货物平均售价确定销售额的情况下，可按组成计税价格确定销售额

B.属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税税额

C.纳税人发生应税行为价格明显偏低且不具有合理商业目的的，主管税务机关有权按照规定顺序确定销售额

D.纳税人发生规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产原值为销售额

『正确答案』D

『答案解析』纳税人发生《增值税暂行条例实施细则》第四条规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。固定资产净值是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

12.某酒厂为增值税一般纳税人，2018年6月销售啤酒取得不含税销售额220万元，另收取期限为3个月的包装物押金10.6万元;销售白酒取得不含税销售额300万元，另收取期限为6个月的包装物押金22.3万元;2018年3月销售啤酒和白酒收取的包装物押金均在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押金各12.5万元。2018年6月该酒厂增值税销项税额为(　)万元。

A.88.00

B.89.46

C.89.72

D.91.19

『正确答案』A

『答案解析』自2018年5月1日起，销售啤酒和白酒，增值税税率为16%。对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。销售白酒收取的包装物押金收取时就并入销售额计税，逾期时不再计税。2018年6月该酒厂增值税销项税额=220×16%+12.5÷(1+16%)×16%+300×16%+22.3÷(1+16%)×16%=88(万元)。

13.下列关于进项税额抵扣的表述，不正确的是(　)。

A.自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%

B.纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额

C.自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣

D.高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

『正确答案』B

『答案解析』自2018年5月1日起，纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

14.某服装生产厂为增值税小规模纳税人，2018年7月销售自己使用过3年的缝纫机，取得含税销售额25000元，放弃享受减税优惠;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额6000元。2018年7月该服装生产厂应缴纳增值税(　)元。

A.174.76

B.601.94

C.660.19

D.902.91

『正确答案』D

『答案解析』小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税，纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税;小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%征收率征收增值税。应缴纳增值税=25000÷(1+3%)×3%+6000÷(1+3%)×3%=902.91(元)。

15.甲企业为增值税一般纳税人，2018年3月进口一批汽车零部件，成交价格为30000元，支付境外运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输费及保险费5000元。海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。已知该批汽车零部件关税税率为20%，甲企业进口环节应缴纳增值税(　)元。

A.6000

B.6120

C.6800

D.7140

『正确答案』D

『答案解析』关税完税价格=30000+5000=35000(元);组成计税价格=35000×(1+20%)=42000(元);甲企业进口环节应缴纳增值税=42000×17%=7140(元)。

16.甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为A市，2018年4月在B市取得含税建筑收入350万元，支付分包款120万元，属于开工日期在2016年4月30日后的新项目，适用一般计税方法计税，甲公司在建筑服务发生地B市应预缴增值税(　)万元。

A.4.14

B.6.22

C.6.70

D.22.79

『正确答案』A

『答案解析』一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%=(350-120)÷(1+11%)×2%=4.14(万元)

17.甲制药厂为增值税一般纳税人，2018年3月销售抗生素药品取得含税收入86万元，销售免税药品取得不含税收入38万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款7.2万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，甲制药厂当月应缴纳增值税(　)万元。

A.7.75

B.8.47

C.10.05

D.12.50

『正确答案』A

『答案解析』纳税人兼营免税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额÷当月全部销售额=7.2×38÷[86÷(1+17%)+38]=2.45(万元)。

应缴纳增值税=86÷(1+17%)×17%-(7.2-2.45)=7.75(万元)

18.下列关于纳税人转让不动产的表述，错误的是(　)。

A.—般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

B.小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

C.纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减

D.纳税人转让不动产，按照规定应向不动产所在地主管地税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过3个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照规定进行处理

『正确答案』D

『答案解析』纳税人转让不动产，按照规定应向不动产所在地主管地税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。

19.下列各项中，不符合辅导期一般纳税人使用专用发票规定的是(　)。

A.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过20万元

B.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税

C.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份

D.纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人

『正确答案』A

『答案解析』实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元。

20.下列关于消费税的表述，错误的是(　)。

A.消费税就是对特定的消费品和消费行为征收的一种税

B.消费税具有转嫁性

C.消费税属于国家运用税收杠杆对某些消费品或消费行为特殊调节的税种

D.所有应税消费品的征税环节具有单一性

『正确答案』D

『答案解析』卷烟和超豪华小汽车存在加征的环节，所以卷烟和超豪华小汽车的征税环节不具有单一性。