2019税务师考试《税法一》精选试题及答案(十三)
来源 :中华考试网 2019-02-08
中二、多选题
1.资源税的纳税义务人包括( )。
A.在中国境内开采并销售煤炭的个人
B.在中国境内生产销售天然气的中外合作企业
C.在中国境内生产自用应税矿产资源的盐场
D.出口应税矿产资源的国有矿山
E.进口应税矿产资源的外商投资企业
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项E,进口环节不征收资源税。
2.下列资源,属于资源税征税范围的有( )。
A.天然原木,不包括加工的板材
B.天然原油,不包括人造石油
C.非金属矿,包括井矿盐
D.铁矿石原矿,包括原矿和精矿
E.天然气,包括煤矿生产的天然气
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A,天然原木不属于资源税征税范围;选项E,煤矿生产的天然气不征收资源税。
3.某煤矿销售或视同销售的下列矿产品,缴纳资源税的有( )。
A.原煤
B.办公区自用洗选煤
C.办公区自用原煤
D.用于加工洗煤的原煤
E.未税原煤加工的选煤
『正确答案』ABCE
『答案解析』选项D,纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的,在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的,视同销售原煤计算缴纳资源税。
4.关于资源税申报与缴纳的说法,正确的有( )。
A.海洋原油、天然气资源税,向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳
B. 对规定限额内的农业生产取用水,免征水资源税
C.纳税人应纳的矿产资源税,应当向应税矿产资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳
D.不定期开采矿产品的纳税人,可以按次计算缴纳资源税
E.纳税人在本省范围内开采应税资源,纳税地点需要调整的,由省人民政府决定
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项E,纳税人在本省范围内开采应税资源,其纳税地点需要调整的,由省级地方税务机关决定。
三、计算题:
1.某开采企业为增值税一般纳税人,开采稀土原矿并共生铁矿石,2018年8月发生下列业务:
(1)开采稀土原矿550吨,本月对外销售200吨,每吨不含税价格0.5万元。
(2)将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿,本月对外销售稀土精矿100吨,每吨不含税价格1.5万元,向购买方一并收取从矿区到指定运达地客运费1万元。
(3)本月将同时开采的铁矿石精矿800吨销售,每吨不含税价格0.04万元,由于购货方延期付款,收到延期付款利息2万元。
(4)以部分稀土原矿作价70.20万元(含税)抵偿所欠供应商货款。
已知:按照市场法计算资源税,稀土矿原矿与精矿换算比为2,稀土精矿资源税税率为11.5%; 铁矿精矿资源税税率5% 。
根据上述资料,回答下列问题:
(1)该企业业务(1)应缴纳资源税( )万元。
A.11.50
B.17.25
C.7.76
D.23.00
(2)该企业业务(2)应缴纳资源税( )万元。
A.17.35
B.17.37
C.17.25
D.25.88
(3)该企业业务(3)应缴纳资源税( )万元。
A.1.69
B.1.47
C.1.6
D.5.39
(4)该企业业务(4)应缴纳资源税( )万元。
A.8.07
B.13.80
C.13.92
D.16.15
『正确答案』D,C,A,C
『答案解析』
(1)业务(1)应缴纳资源税=200×0.5×2×11.5%=23(万元)
(2)业务(2)应缴纳资源税=100×1.5×11.5%=17.25(万元)
(3)业务(3)应缴纳资源税=(800 × 0.04+ 2/1.16)× 5%=1.69(万元)
(4)业务(4)应缴纳资源税=70.2/1.16×2×11.5%=13.92(万元)
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2.某煤矿开采企业为增值税一般纳税人,2018年8月发生如下经营业务:
(1)开采原煤3万吨,不含税销售额为840万元,合同规定本月收回60%的货款,其余款项9月15日之前收回,本月实际收回货款340万元;
(2)将开采的未税原煤1万吨加工成洗煤销售,开具增值税专用发票注明销售额400万元;用企业有运输资质的车辆运送洗煤到码头,收取不含增值税的运费收入2万元。
(3)向一家小规模纳税人销售与原煤同时开采的天然气,开具普通发票上注明销售额4万元
(4)销售优质原煤60万吨,取得不含税销售额1200万元,另外收取优质费5.85万元。将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨,本月销售洗选煤120万吨,取得不含税销售额3600万元。
已知:洗煤的折算率为80%,煤炭资源税税率为10%,天然气资源税税率为6%。
根据上述资料,回答下列问题:
(1)该企业业务(1)应缴纳资源税( )万元。
A.38.30
B.50.40
C.84 .00
D.134.40
(2)该企业业务(2)应缴纳资源税( )万元。
A.32.00
B.40.00
C.40.20
D.64.32
(3)该企业业务(3)应缴纳资源税( )万元。
A.0.64
B.0.24
C.0.21
D.0
(4)该企业业务(4)应缴纳资源税( )万元。
A.391.45
B.408.50
C.480.54
D.480.50
『正确答案』B,A,D,B
『答案解析』
业务(1)应纳资源税=840×60%×10%=50.4(万元)
业务(2)应纳资源税=400×80%×10%=32(万元)
业务(3)应纳资源税=0(万元)
业务(4)应纳资源税=(1200+5.85/1.16)×10%+3600×80%×10%=120.50+288=408.50(万元)
原煤加工洗选煤后销售的,以洗选煤销售额换算为原煤为计税依据计税。