三、计算题

1.某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2018年8月发生以下业务：

(1)为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒500斤勾浆68°白酒980斤，无同类白酒的销售价格，68°白酒生产成本为240元/斤。

(2)用外购已税原浆白酒勾兑56°白酒3000斤，销售1000斤，不含税出厂价250元/斤。

(3)销售给下属销售公司42°白酒500斤，不含税出厂价100元/斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。

(4)移送一批60°的白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不含税出厂价格260元/斤，门市部销售360斤，不含税价300元/斤。

已知：白酒的成本利润率为10%，白酒销费税税率为20%，定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。

根据上述资料，回答以下问题：

1.该公司业务(1)应缴纳消费税(　)元。

A.65170.00　　B.64680.00

C.33250.00　　D.65292.50

2.该公司业务(2)应缴纳消费税(　)元。

A.151500.00　　B.50000.00

C.0 D.50500.00

3.该公司业务(3)应缴纳消费税(　)元。

A.10250.00　　B.13450.00

C.15650.00　　D.22250.00

4.该公司业务(4)应缴纳消费税(　)元。

A.18720.00　　B.18900.00

C.21600.00　　D.21780.00

『正确答案』(1)D;(2)D;(3)B;(4)D。

『答案解析』

业务(1)应纳消费税=(240×980×1.1+980×0.5)÷(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元)

业务(2)应纳消费税=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元)

业务(3)应纳消费税=500×220×60%×20%+500×0.5=13450(元)

业务(4)应纳消费税=360×300×20%+360×0.5=21780(元)

2.某卷烟批发公司为增值税一般纳税人，2018年8月购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税128万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

本月卷烟批发公司销售情况如下表：

根据上述资料，回答下列问题：

(1)卷烟批发公司销售给甲、乙单位应缴纳消费税(　)万元。

A.42.75　　B.65.1　　C.88.65　　D.153.75

(2)卷烟批发公司销售给丙个人应缴纳消费税(　)万元。

A.3.15　　B.5.5　　C.5.75　　D.5.79

(3)2018年8月乙卷烟批发公司应缴纳增值税(　)万元。

A.82.07　　B.85.55　　C.92.86　　D.97.00

(4)下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有(　)。

A.零售商销售卷烟不征收消费税

B.卷烟批发公司销售卷烟给甲、乙、丙，应计算缴纳消费税

C.卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

D.卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除

E.卷烟批发企业消费税纳税地点为核算地

『正确答案』(1)C;(2)D;(3)A;(4)ACE。

『答案解析』

(1)卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税。

卷烟批发公司应缴纳消费税=765×11%+250×180÷10000=88.65(万元)

(2)卷烟批发公司销售给丙个人应缴纳消费税=58.5÷1.16×11%+250×10÷10000=5.79(万元)

(3)卷烟批发公司当期应纳增值税税额=(560+765+58.5÷1.16)×16%-128-20×10%=92.86(万元)

(4)选项B，卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税;选项D，卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，不能将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除。