一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 特别法优于普通法原则，其含义为对同一事项两部法律分别订有一般规定和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。这一原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

【点评】税法适用原则的判定是考试中常容易混淆的知识点，不能死记硬背，需要多做练习，通过做题来辅助理解。大家可以通过以下表格来进行理解记忆。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 引起税收法律关系变更的原因是多方面的，归纳起来，主要有：

(1)由于纳税人自身组织状况发生变化;

(2)由于纳税人的经营或财产情况发生变化;

(3)由于税务机关组织机构或管理方式的变化;

(4)由于税法的修订或调整;

(5)因不可抗力造成的破坏。

【点评】本题是对“税收法律关系的产生、变更、消灭”知识点的考查，要明确区分税收法律关系变更和消灭的原因，避免混淆，大家可以通过以下表格来区别记忆。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

【点评】本题是对“实体法要素——课税对象”的考查。课税对象是区分税种的主要标志，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。

与课税对象相关的概念解析：

(1)计税依据：指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。计税依据为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的，如所得税;计税依据为实物形态时，课税对象和计税依据一般是不一致的，如车船税。

(2)课税对象与计税依据的关系：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准;课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

(3)税源：指税款的最终来源，是税收负担的最终归宿。税源的大小体现纳税人的负担能力。

(4)税目：是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

【点评】本题是对“税收征收程序——税款的退还和追征制度”的考查。注重理解，不能死记硬背。通过以下表格方便大家记忆。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：(1)执法主体法定;(2)执法内容合法;(3)执法程序合法;(4)执法根据合法。

【点评】本题是对“税收执法合法性原则”的考查，此知识点需要反复记忆，注意区分。

税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：(1)执法主体法定;(2)执法内容合法;(3)执法程序合法;(4)执法根据合法。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 鲁国实行“初税亩”，鲁宣公十五年(公元前594年)，改革旧有田赋征收制度，不论公田和私田，一律按田亩多少征税。

【点评】本题是对“中国古代税法”的考查。同学们可以通过以下表格来理解记忆。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 在境内销售服务或无形资产，是指销售服务或无形资产的提供方或者接受方在境内。选项ABC均不属于在境内销售服务或者无形资产。

【点评】本题是对“境内销售服务或无形资产的界定”的考查，注意哪些不属于在境内销售服务或者无形资产。

在境内销售服务或无形资产，是指销售服务或无形资产的提供方或者接受方在境内。

(1)下列情形不属于在境内提供销售服务或无形资产：

①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

②境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

③境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

④财政部和国家税务总局规定的其他情形。

(2)境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：

①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务。

②向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。

③向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

④向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按规定办理相关手续。

【点评】本题是对“办理一般纳税人登记的时限和地点”的考查。此知识点经常在时间上设陷阱，所以需要同学们准确记忆。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 将购进的茶叶用于招待客户，属于将外购的货物用于个人消费——交际应酬，不属于增值税视同销售，而是属于不得抵扣进项税的情形。

【点评】本题是对“增值税视同销售行为”的考查，需要理解、重点记忆。

自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送都视同销售，确认销项税，且对应的进项税是可以抵扣的。外购货物用于集体福利、个人消费的不视同销售，不确认销项税，对应的进项税也是不得抵扣的;外购货物用于投资、分配、赠送则视同销售确认销项税，且对应的进项税是可以抵扣的。考生尤其要注意外购和自产货物税务处理的区别，在主观题中经常考到。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。只有用于农业生产的，才免税。

【点评】本题是对“增值税税收优惠”的考查。此部分内容较繁杂，需要重点掌握，深刻记忆。

11、

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

甲企业应确认的销项税额=32×17%+4×11%=5.88(万元)

【点评】本题是对“混合销售和兼营的区别”的知识点的考查。属于重点内容，同学们可以通过以下表格加以区分记忆。自2017年5月1日起,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。

【点评】本题是对“营改增试点行业销售额”知识点的考查。此内容属于重点内容，需要理解记忆，区别记忆。大家可以通过以下表格来对本题进行深刻记忆。

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 销售使用过的洗衣机，未放弃减税，按3%征收率减按2%征收增值税。

该洗衣店当月应缴纳增值税=12000÷(1+3%)×3%+6000÷(1+5%)×5%+2000÷(1+3%)×2%=674.06(元)

【点评】本题是针对“销售自己使用过的固定资产、物品和旧货的税收政策”的考查。此知识点需要重点记忆，容易混淆，注意区别一般纳税人和小规模纳税人分别在销售自己使用过的固定资产、物品和旧货的税务处理的区别。可以通过以下表格帮助大家能够更加清楚而又深刻的记忆。

14、

【正确答案】 D

【答案解析】 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)，其中当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量。扣除率为销售货物的适用税率。2018年4月30日前，销售酸奶，税率为17%，所以扣除率为17%。当月允许抵扣的进项税=300×1.2×0.44×17%÷(1+17%)=23.02(万元)

【点评】本题是对“农产品增值税进项税额核定办法(试点)”的考查。此知识点也是较为重要的知识点，需要同学们准确记忆。可以通过以下表格对本题更为清楚的记忆。

15、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税;选项C，资管产品管理人提供运营资管产品外的其他业务时，一般纳税人适用一般计税方法，按现行规定缴纳增值税;选项D，对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳;已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

【点评】本题是对“资管产品增值税的征收管理”的考查。此内容为2018年的新增内容，需要重点掌握。

16、

【正确答案】 A

【答案解析】 自2018年5月1日起，农机适用10%的税率，农机零配件适用16%的税率。

销项税额=850×10%+120÷(1+16%)×16%=101.55(万元)

进项税额=160×16%+8×10%=26.40(万元)

应纳增值税=101.55-26.40=75.15(万元)

【点评】本题是对“增值税税率和应纳税额的计算”的考查。自2018年5月1日起，税率由17%调整为16%，由13%调整为11%。此题的考点还在于注意“农机”与“农机零配件”在税率上的区别，自2018年5月1日起，农机适用10%的税率，农机零配件适用16%的税率。

17、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A适用增值税征税政策。

【点评】本题是对“出口货物免征增值税政策”的考查。此考点内容较多，要注意区分增值税退(免)税政策、增值税免税政策和增值税征税政策三者之间的区别，不能混淆。

增值税免税政策(免税不退税)

(1)出口企业或其他单位出口规定的货物，重点关注：

①增值税小规模纳税人出口的货物;

②避孕药品和用具，古旧图书;

③软件产品;

④含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品;

⑤国家计划内出口的卷烟;

⑥非出口企业委托出口的货物;

⑦非列名生产企业出口的非视同自产货物;

⑧农业生产者自产农产品;

⑨来料加工复出口的货物。

(2)出口企业或其他单位视同出口的下列货物、劳务：

①国家批准设立的免税店销售的免税货物;

②特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务;

③同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

18、

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务的发生时间是收到预收款的当天。

【点评】本题是对“营改增行业增值税纳税义务、扣缴义务”的考查。注意做总结性的记忆，理解记忆。

(1)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的为开具发票的当天。

(2)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

(3)纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

(4)纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

(5)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

19、

【正确答案】 C

【答案解析】 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(1)应税销售行为的购买方为消费者个人的;

(2)发生应税销售行为适用免税规定的。

【点评】本题是对“一般纳税人不得开具增值税专用发票”的情形。一般纳税人有下列销售情形，不得开具专用发票：

(1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

(2)发生应税销售行为适用免税规定的。

(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。

(4)将货物用于集体福利或个人消费。

(5)将货物无偿赠送他人(如果受赠者为一般纳税人，可根据受赠人的要求开具增值税专用发票)。

(6)向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票。

(7)应税销售行为的购买方为消费者个人的。

(8)城镇公共供水企业缴纳的水资源税对应的水费收入，不计征增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票。

20、

【正确答案】 B

【答案解析】 高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。选项A、C、D均不属于消费税征税范围。

【点评】本题是对“消费税征税范围”的考查。需要反复记忆，理解记忆，抓住考点，总结性记忆。在对“消费税征税范围”的考查注意以下易错点：

(1)调味料酒不征消费税;

(2)体育上用的发令纸、鞭炮引线不征消费税;

(3)电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税;

(4)超豪华小汽车的征收范围为每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车;

(5)销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表应当征收消费税;

(6)未经涂饰的素板应当征收消费税;

(7)自2012年11月1日起,催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，应当征收消费税;

(8)未经打磨、倒角的木制一次性筷子应当征收消费税

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A属于纳税人的权利;选项D，税务机关对纳税人的经营状况保密，这是税务机关的职责，不是职权。

【点评】本题是对“税务机关职权”的考查。注意与“税务机关的职责”相区别记忆。

税务机关的职权主要包括以下几点：

(1)税务管理权(2)税收征收权(3)税收检查权(4)税务违法处理权(5)税收行政立法权(6)代位权和撤销权。

2、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，免征额属于税基式减免;选项E，实行税收加成是为了调节和限制某些纳税人获取的过多的收入或者是对纳税人违章行为进行的处罚措施。

【点评】本题是对“减免税的基本形式”的考查，考生可以通过一下表格进行总结记忆。

3、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，税务规章一般应当自公布之日起30日后施行;选项E，税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

【点评】本题是对“税务规章适用与监督”的考查。此知识点重在记忆。

4、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。选项A、C属于兼营行为。

【点评】本题是对“增值税混合销售行为”的考查。一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

5、

【正确答案】 AE

【答案解析】 水路运输的程租、期租业务和航空运输的湿租业务，均属于交通运输服务。

【点评】本题是对“营改增有形动产租赁服务项目”的考查。要注意区分“光租业务”、“期租业务”、“程租业务”、“湿租业务”、“干租业务”之间的区别。明确水路运输的程租、期租业务和航空运输的湿租业务，均属于交通运输服务，而水路运输的光租业务和航空运输的干租业务属于营改增有形动产租赁服务。

6、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

【点评】本题是对“营改增关于不动产抵扣进项税的规定”的考查。此内容为考试的重点内容，需要考生理解记忆。

拓展点：

适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。房地产开发企业自行开发的房地项目融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

7、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务;选项E，纳税人提供道路通行服务不在适用范围内。

【点评】本题是对“不动产经营租赁服务计税方法”的考查。

8、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、销售技术、著作权等无形资产、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

【点评】本题是对“非企业性单位中的一般纳税人可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税”的考查。

【拓展点】一般纳税人提供教育辅助服务,可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

9、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

【点评】本题是对“消费税计税依据的特殊规定”的考查。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

『提示』消费税中，只有这几种情况采用最高售价计算消费税，其他情况都是按照正常售价计算;增值税中没有最高售价的说法。

10、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A、C均应在移送环节缴纳消费税。

【点评】本题是对“消费税征税范围”的考查。按照《消费税暂行条例》的规定,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的不纳税;不是用于连续生产应税消费品,而是用于其他方面的，于移送使用时纳税。所谓“用于其他方面的”，是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、

集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。

11、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 曾女士本次订单既未超过2000元的单次限额，也未超过20000元年度限额。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

曾女士购买高档香水，电商交易平台应代收代缴的增值税=900÷(1-15%)×17%×70%=126(元)

曾女士购买高档香水，电商交易平台应代收代缴的消费税=900÷(1-15%)×15%×70%=111.18(元)

曾女士购买的空气加湿器，电商交易平台应代收代缴增值税=500×17%×70%=59.5(万元)

【点评】本题是对“跨境电子商务零售进口税收政策”的考查。跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。

12、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，教育费附加实行统一的征收率，为3%;选项D，出口产品退还增值税、消费税的，不退还教育费附加。

【点评】本题是对“教育费附加相关规定”的考查。理解掌握即可，注意出口产品退还增值税、消费税的，不退还教育费附加。

13、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 天然原木和阳光资源都不属于资源税的征税范围，不征收资源税。

【点评】本题是对“资源税的征税范围”的考查。

(1)原油(不包括人造石油);(2)天然气(专门开采或者与原油同时采的天然气);(3)煤炭(原煤和以未税原煤加工的洗选煤不包括其他煤炭制品);(4)金属矿;(5)其他非金属矿(不包括食用盐);(6)水资源(地表水和地下水)。

14、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A、D属于不缴纳水资源税的情形，不是免税。

【点评】本题是对“水资源税税收优惠”的考查。注意与“不缴纳水资源税的情形”相区别。两者是不同的概念。

(1)下列情形，予以免征或者减征水资源税：

①规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税;

②取用污水处理再生水，免征水资源税;

③除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税;

④抽水蓄能发电取用水，免征水资源税;

⑤采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税;

⑥财政部、税务总局埤定的其他免征或者减征水资源税情形。

(2)下列情形，不缴纳水资源税：

①农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的;

②家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的;

③水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的;_

④为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排)水的;

⑤为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的;

⑥为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

15、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

【点评】本题是对“车辆购置税征税范围”的考查。

【拓展点】车辆购置税减免税范围的具体规定

(1)外国驻华使馆(领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税;

(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税;

(3)设有固定装置的非运输车辆免税(自卸式垃圾车不属于设有固定装置非运输车辆);

(4)购置列入《新能源汽车车型目录》的新能源汽车免征车辆购置税;

(5)城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。

(6)对部分特殊用途车辆实行免税指标管理。

包括“母亲健康快车”项目流动医疗车辆;防汛专用车辆;森林消防专用车辆。

(7)长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税;

(8)回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车;

(9)农用三轮运输车免税。

16、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 对因不可抗力因素无法提供《机动车销售统一发票》，未办理登记注册手续的车辆，主管税务机关按照车辆合格证明上标注的制造日期后60日确定滞纳税款之日。

【点评】本题是对“车辆购置税征收管理”的考查。

(1)纳税申报

车辆购置税实行一车一申报制度。

(2)纳税环节

车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。

(3)纳税地点

纳税人购置应税车辆，应向车辆登记注册地(车辆的上牌落籍地或落户地)的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。

(4)纳税期限

纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税;进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。

17、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数;如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，在计算扣除项目金额时，代收费用就不得在收入中扣除。

【点评】本题是对“土地增值税收入额确定”的考查。

①对取得的实物收入,要按收入时的市场价格折算成货币收入。

②对取得的无形资产收入，要进行专门的评估在确定其价值后折算成货币收入。

③取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额。当月以分期收款方式取得的外币收入，也应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇桥折合成人民币。

④对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税;如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取时，可以不作为转让房地产的收入。

18、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

【点评】本题是对“转让旧房及建筑物计算土地增值税相关规定”的考查。

【拓展点】出售旧房应纳税额的计算方法：

(1)计算评估价格。其公式为:评估价格=重置成本价×成新度折扣率

(2)汇集扣除项目金额。

(3)计算增值率。

(4)依据增值率确定适用税率。

(5)依据适用税率计算应纳税额。

19、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，无商业价值的广告品和货样，免征关税;选项C，外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税。

【点评】本题是对“免征进出口货物关税”的考查。

下列进出口货物，免征关税：

(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物;

(2)无商业价值的广告品和货样;

(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资;

(4)在海关放行前损失的货物;

(5)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。

因品质或者规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税。因品质或者规格原因，进口货物自进口之日起1年内原状复运出境的，不征收出口关税。

20、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额;选项E，应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

【点评】本题是对“环境保护税的计税依据”的考查。该内容为今年新增内容，需要重点掌握。

(1)应税大气污染物按照污染物的排放量折合的污染当量数确定;

(2)应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;

(3)应税固体废物按照固体废物的排放量确定;

(4)应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。