一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力，体现了实体从旧，程序从新原则。

2.

【答案】C

【解析】《个人所得税法实施条例》第二十二条第一款对劳务报酬按次征税的解释属于扩充解释。

3.

【答案】C

【解析】选项A：税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志;选项B：构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家;选项D：在税收法律关系中，纳税人履行纳税义务，缴纳税款，就意味着将自己拥有或支配的一部分财物，无偿地交给国家，成为政府的财政收入，国家不再直接返还给纳税人。所以，税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点。

4.

【答案】A

【解析】课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准;课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

5.

【答案】B

【解析】选项A：对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金;选项C：对偷税、骗税、抗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款;选项D：在退还税款的过程中，如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求，将应退的税款和利息，留抵下期应纳税款。

6.

【答案】B

【解析】清朝实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度，摊丁入亩是明代“一条鞭法”的继续与发展，也是我国赋税史上的一次重大改革。

7.

【答案】B

【解析】小规模纳税人(其他个人除外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。甲商店上述业务应缴纳增值税=(41200+5150+2060)÷(1+3%)×3%=1410(元)。

8.

【答案】A

【解析】选项B：对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税;选项C：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税;选项D：执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖，将拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政的，不予征收增值税。

9.

【答案】A

【解析】自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征蔬菜流通环节增值税，各种蔬菜罐头不属于上述免征增值税的范围。甲超市上述业务应计算缴纳增值税=22660÷(1+3%)×2%+21630÷(1+3%)×3%=1070(元)。

10.

【答案】D

【解析】该家电生产企业当月增值税销项税额=(300×3500+8000)÷(1+17%)×17%=153726.50(元)。

11.

【答案】B

【解析】当期不得免征和抵扣税额=(75-75×30%)×6.4×(17%-13%)=13.44(万元)，当期应纳税额=80×17%-(34-13.44)-5=-11.96(万元)，当期免抵退税额=(75-75×30%)×6.4×13%=43.68(万元)，当期应退增值税税额为11.96万元。

12.

【答案】B

【解析】选项A：不征收增值税;选项CD适用17%的增值税税率。

13.

【答案】D

【解析】整体应纳增值税=(320000+150000)×17%-20000=59900(元);销售自行开发生产的软件产品应纳增值税=320000×17%-20000=34400(元);即征即退税额=34400-320000×3%=24800(元);企业实际负担增值税=59900-24800=35100(元)。

14.

【答案】C

【解析】当月可以抵扣的进项税额=170×4200/(4200+1800)=119(万元);当月应缴纳增值税=4200×17%-119=595(万元)。

15.

【答案】A

【解析】选项BC：属于部分现代服务业中的物流辅助服务;选项D：属于有形动产经营性租赁服务。

16.

【答案】D

【解析】选项D：属于鉴证咨询服务项目。

17.

【答案】D

【解析】未经涂饰的素板是实木地板的一种，属于消费税的征税范围。

18.

【答案】C

【解析】委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

19.

【答案】D

【解析】每标准条进口卷烟关税完税价格=600×10000÷400箱÷250条=60(元)，每标准条进口卷烟关税=180×10000÷400÷250=18(元)，每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)=(60+18+0.6)/(1-36%)=122.81(元)>70元，适用比例税率为56%。进口环节应缴纳消费税=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-适用的消费税比例税率)×适用的消费税比例税率+定额税=(600+180+400×150÷10000)/(1-56%)×56%+400×150÷10000=1006.36(万元)。

20.

【答案】B

【解析】卷烟批发企业总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳消费税。总机构应申报缴纳消费税=(50+30)×5%=4(万元)。

21.

【答案】C

【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税;纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。该轮胎厂应缴纳消费税=110×60%×3%=1.98(万元)。

22.

【答案】A

【解析】应代收代缴的消费税=(100+20+50×2000×0.5/10000)/(1-20%)×20%+50×2000×0.5/10000=31.25+5=36.25(万元)。

23.

【答案】C

【解析】纳税人自建自用房屋，不征收营业税;将自建的房屋对外销售，应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。应缴纳建筑业营业税=2328/2×(1+10%)/(1-3%)×3%=39.6(万元);应缴纳销售不动产营业税=1800×5%=90(万元)，合计应缴纳营业税=39.6+90=129.60(万元)。

24.

【答案】B

【解析】选项B：单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。

25.

【答案】B

【解析】单位和个人将不动产无偿赠送给其他单位或个人，应视为销售不动产，缴纳营业税。甲房地产开发公司当月应缴纳营业税=950×5%+95×5%=52.25(万元)。

26.

【答案】D

【解析】该商业银行2013年第四季度应缴纳营业税=[450-(400-20)×40%]×5%=14.9(万元)。

27.

【答案】C

【解析】选项AB：免征营业税;选项D：应照章征收“建筑业”和“销售不动产”两道营业税。

28.

【答案】D

【解析】个人(含个体工商户及其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

29.

【答案】A

【解析】应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(40+15)×(7%+3%)=5.50(万元)。

30.

【答案】C

【解析】选项AB：城市维护建设税以“三税”实际缴纳税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款;选项D：税法规定对纳税人减免“三税”时，相应也减免了城市维护建设税。

31.

【答案】D

【解析】目前，资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

32.

【答案】B

【解析】选项A：纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量;选项C：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量;选项D：纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

33.

【答案】A

【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该煤矿企业应缴纳资源税=(1200+400)/80%×4+200×4=8800(元)。

34.

【答案】D

【解析】纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。天然气适用的增值税税率为13%，原油适用的增值税税率为17%。该石油公司当月应缴纳资源税=226/(1+13%)×5%+351/(1+17%)×5%=25(万元)。

35.

【答案】D

【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税，其应纳税款由独立核算的单位，按照每个开采地或者生产地的实际销售量及适用税率计算划拨。应向乙省开采地的税务机关缴纳资源税=500×10=5000(元);应向丙省开采地的税务机关缴纳资源税=1000×6=6000(元);该独立矿山合计应缴纳资源税=5000+6000=11000(元)。

36.

【答案】C

【解析】纳税人购买自用的应税车辆以其购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)为计税依据。张某应缴纳车辆购置税=(234000+2600+550+360+468)/(1+17%)×10%=20340(元)。

37.

【答案】B

【解析】免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%;使用10年(含)以上的，计税依据为零。未满1年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。上述业务乙某应缴纳车辆购置税=110000×(1-5×10%)×10%=5500(元)。

38.

【答案】C

【解析】车辆购置税实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税(免税条件消失的车辆除外)，因此从乙企业购进旧车，不需要缴纳车辆购置税。甲企业当月应缴纳车辆购置税=240000×10%=24000(元)。

39.

【答案】B

【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运费及其相关费用、保险费估定完税价格。该企业应缴纳关税=(50000+20000+10000)×20%=16000(元)。

40.

【答案】A

【解析】纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款。滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。本题中，应在2014年3月24日之前缴纳税款，应从3月25日开始计算滞纳天数，直至纳税人2014年4月5日缴纳税款，合计滞纳天数为12天。应缴纳关税=(280000+40000)×(1+3‰)×50%=160480(元)，应缴纳滞纳金=160480×12×0.5‰=962.88(元)。

二、多项选择题

1.

【答案】BDE

【解析】选项A：在我国，制定税法的国家最高权力机关是全国人民代表大会及其常务委员会;选项C：税法调整的是税收权利义务关系，而不是税收分配关系。

2.

【答案】BCDE

【解析】纳税人的经营或财产情况发生变化是引起税收法律关系变更的原因。

3.

【答案】CDE

【解析】选项A属于税基式减免;选项B属于税率式减免。

4.

【答案】ABCD

【解析】税收程序法的主要制度有：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。

5.

【答案】ACE

【解析】选项B：税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员，税务稽查主要是针对纳税人和其他税务行政相对人;选项D：税收执法检查属于典型的事后监督。

6.

【答案】CD

【解析】选项A不属于视同销售行为;选项BE属于将外购的货物用于非增值税应税项目、集体福利及个人消费，不作视同销售处理。

7.

【答案】ABCE

【解析】选项D适用17%的增值税税率。

8.

【答案】ACDE

【解析】选项A：增值税一般纳税人销售旧货，不得开具增值税专用发票;选项C：一般纳税人销售免税货物不得开具增值税专用发票(另有规定除外);选项D：向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票;选项E：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，不得开具增值税专用发票。

9.

【答案】AE

【解析】选项AE：属于纳税人将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利，其进项税额不能从销项税额中抵扣。

10.

【答案】ABC

【解析】适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退(免)税的货物(不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物);出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具;出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物;出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物;出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物;出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟等。

11.

【答案】ABCD

【解析】选项E：自然人个人销售自己使用过的物品免征增值税。

12.

【答案】ABCE

【解析】选项D：一律开具增值税专用发票。

13.

【答案】AE

【解析】选项B：不属于增值税视同销售行为，不计算缴纳增值税;选项C：对体育彩票的发行收入不征收增值税;选项D：自2013年2月1日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

14.

【答案】ABCD

【解析】选项A：无醇啤酒比照啤酒征税;选项B：果啤属于啤酒，应征消费税;选项C：以外购酒精为原料、经蒸馏脱水处理后生产的无水乙醇，属于酒精税目征收范围;选项D：以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油，属于成品油税目征收范围;选项E：企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。

15.

【答案】AB

【解析】选项AB：属于价外费用，应计入应税消费品的销售额，征收消费税。

16.

【答案】ADE

【解析】卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，其他应税消费品的计税价格由各省、自治区、直辖市税务机关核定。进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

17.

【答案】BE

【解析】选项A：委托方收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C：珍珠项链属于在生产环节征收消费税的珠宝玉石，在零售环节不征收消费税。选项D：卷烟在批发环节加征一道从价税，但卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。

18.

【答案】ABCD

【解析】选项A：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳消费税税款;纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税;选项B：委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类应税消费品的销售价格计算纳税;选项C：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了;选项D：委托加工的应税消费品，受托方应代收代缴消费税，不代收代缴增值税。

19.

【答案】ABC

【解析】选项D：纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款;选项E：建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费不得从营业额中扣除。

20.

【答案】ACDE

【解析】选项B：纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

21.

【答案】ABCE

【解析】选项D：保险企业取得的追偿款不征收营业税。

22.

【答案】ACD

【解析】选项B：应当征收营业税;选项E：免征营业税。

23.

【答案】ABDE

【解析】选项C：单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。

24.

【答案】BD

【解析】选项A：由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税;选项C：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税;选项E：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。

25.

【答案】AC

【解析】选项AB：资源税征收范围中的原油是指开采的天然原油，不包括人造石油;选项CD：资源税征收范围中的天然气是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气;选项E：资源税征收范围中的煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

26.

【答案】ABCD

【解析】选项E：纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

27.

【答案】CD

【解析】车辆购置税的应税行为包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为以及其他自用行为，选项ABE均不属于车辆购置税的应税行为，不需要缴纳车辆购置税。

28.

【答案】ABD

【解析】选项C：购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税;选项E：纳税人进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

29.

【答案】ABDE

【解析】选项C：适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。

30.

【答案】ABC

【解析】进口货物的价款中单独列明的进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费、进口关税，不计入该货物的关税完税价格。

三、计算题

(一)

(1)

【答案】D

【解析】当月可抵扣进项税=34+10.2=44.2(万元)。

(2)

【答案】D

【解析】业务(3)：销项税额=[400+20/(1+17%)]×17%+100÷4×17%=75.16(万元);业务(4)：销项税额=500×0.28×17%=23.8(万元);业务(5)：销项税额=[120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000]/(1-20%)×17%=28.18(万元);业务(6)：销项税额=20×14×17%=47.6(万元);业务(7)：销项税额=10/(1+17%)×17%=1.45(万元);当月应缴纳的增值税=75.16+23.8+28.18+47.6+1.45-44.2=131.99(万元)。

(3)

【答案】D

【解析】业务(3)：应纳消费税=[400+20/(1+17%)]×20%+80×2000×0.5/10000+100÷4×20%+20÷4×2000×0.5/10000=96.92(万元);业务(4)：每吨啤酒出厂价=[0.28+13/(1+17%)/500]×10000=3022.22(元)，适用消费税税率250元/吨，应纳消费税=500×250/10000=12.5(万元);业务(5)：应纳消费税=[120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000]/(1-20%)×20%+6×2000×0.5/10000=33.75(万元);业务(6)：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，应纳消费税=20×18×20%+20×2000×0.5/10000=74(万元);当月合计应缴纳消费税=96.92+12.5+33.75+74=217.17(万元)。

(4)

【答案】A

【解析】当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(131.99+217.17)×(7%+3%)=34.92(万元)。

(二)

(1)

【答案】B

【解析】采用分期收款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;煤矿生产的天然气不征收资源税;纳税人自产自用应税产品的，资源税纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天，则当月应缴纳资源税=100÷2×3+40×3=270(元)。

(2)

【答案】A

【解析】采用分期收款结算方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;将原煤用于继续生产居民用煤炭制品的，不属于增值税视同销售，不需要缴纳增值税。当期应缴纳增值税=37440×50%/(1+17%)×17%+38420/(1+13%)×13%+18080/(1+13%)×13%-1000=8220(元)。

(3)

【答案】D

【解析】向甲企业销售的原煤，本月应缴纳资源税=100÷2×3=150(元)

对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量，生产洗煤的原煤应缴纳资源税=30/60%×3=150(元)，当月合计应缴纳资源税=150+150=300(元)。

(4)

【答案】B

【解析】向甲企业销售的原煤，本月应缴纳增值税=37440×50%/(1+17%)×17%=2720(元)

销售洗煤应缴纳增值税=18000×17%=3060(元)，可抵扣进项税额为3000元，当月应缴纳增值税=2720+3060-3000=2780(元)。

四、综合题

(一)

(1)

【答案】C

【解析】应纳增值税=(10×3+360+70)×17%-120×17%=57.8(万元)。

(2)

【答案】A

【解析】当期可抵扣外购香水精已纳消费税=(50+120-100)×30%=21(万元)，当期应纳消费税=(10×3+360+70)×30%-21=117(万元)。

(3)

【答案】B

【解析】可以抵扣的进项税额=80×3%+2×17%=2.74(万元)，2013年4月该化妆品厂应缴纳增值税=50×3×17%+20×17%-2.74=26.16(万元)。

(4)

【答案】B

【解析】2014年4月该化妆品厂应自行申报缴纳消费税=50×3.2×30%+20×30%-(10+2)÷(1-30%)×30%=48.86(万元)。

(5)

【答案】D

【解析】应代收代缴消费税=(10+2)÷(1-30%)×30%=5.14(万元);应代收代缴城建税及教育费附加=5.14×(7%+3%)=0.51(万元);2014年4月H化妆品生产企业应代收代缴消费税、城建税及教育费附加合计=5.14+0.51=5.65(万元)。

(6)

【答案】BCD

【解析】选项B：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税;选项C：应按照3%抵扣进项税额;选项D：应按照受托方所在地适用税率代收代缴城建税。

(二)

(1)

【答案】B

【解析】甲商场销售的套装礼盒应缴纳消费税=47970÷(1+17%)×5%=2050(元)。

(2)

【答案】A

【解析】甲商场就业务(3)应缴纳消费税=468÷(1+17%)×100×5%=2000(元)。

(3)

【答案】C

【解析】甲商场无偿赠送给客户的银项链应缴纳消费税=1521÷(1+17%)×5%=65(元)。

(4)

【答案】C

【解析】甲商场7月应缴纳增值税=(16380+47970+468×100+1404×10+1521+3744)÷(1+17%)×17%-3400=15555(元)。

(5)

【答案】A

【解析】甲商场7月应缴纳消费税=(47970+468×100+1521+3744)÷(1+17%)×5%=4275(元)。

(6)

【答案】CE

【解析】选项A：宝石坯在生产销售环节缴纳消费税，在零售环节不缴纳消费税;选项B：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税;选项D：应按照新珍珠手链的同期不含增值税销售价格计征消费税。