参考答案及解析：

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，文义解释原则是指以文义作为法律解释的起点，通过文字、语法分析来确定税法条文的含义，而不考虑立法者意图或法律条文以外的其他要求;选项B，文义解释原则并不是机械地、单纯地以文义为界限，在文义之外，文义解释原则还原则上允许在法律条文的外延不明确，或者按照字面含义可能产生两种或更多解决办法，或者导致荒谬结果时，在未超出文义范围或损及文义互信的基础上，根据其他税法解释的原则和方法对税法条文进行解释;选项D，诚信原则在税法中的适用，是针对纳税人个体在适用税法时作出的解释，不是一般意义上普遍适用的法律解释。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人采取邮寄、数据电文方式办理申报、报送事项的，需经纳税人或扣缴义务人的主管税务机关批准。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 根据《立法法》，行政法规由国务院负责起草，通常由国务院税务主管部门负责拟定。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 税收规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 非税务机关的组织或者个人，如审计机关，也可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围。

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 航空服务按照物流辅助服务缴纳增值税。

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算;选项C，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额;选项D，“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 自2018年5月1日起，税率由17%降为16%，由11%降为10%。

该企业当月应确认销项税额=480000×10%+68000÷(1+16%)×16%+26000÷(1+10%)×10%=59742.95(元)

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。在此之前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税，或办理退税。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的销售价格确定销售额。2018年4月30日前，金项链适用17%的增值税税率。

4月应纳增值税=0.2×10÷(1+17%)×17%=0.29(万元)

自2018年5月1日起，金银首饰适用16%的增值税税率。

6月应纳增值税=50×16%+(25.2-11.7)÷(1+16%)×16%-8.17=1.69(万元)

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，以及小规模纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 一般纳税人提供文化体育服务，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为3%。按照简易计税方法计税，不得抵扣进项税。该文化馆当月应缴纳增值税=(26+8)÷(1+3%)×3%=0.99(万元)

15、

【正确答案】 C

【答案解析】 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税;销售自己使用过的物品，按3%征收率征收增值税。

销售旧固定资产应纳增值税=8.24÷(1+3%)×2%+7.8÷(1+3%)×2%=0.31(万元)

销售产品应纳增值税=12.36÷(1+3%)×3%=0.36(万元)

销售边角废料应纳增值税=4.5×3%=0.14(万元)

该生产企业当月应纳增值税=0.31+0.14+0.36=0.81(万元)

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，2016年5月1日及以后缴纳契税的，按照下列公式计算增值税应纳税额：

增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)÷(1+5%)-契税计税金额(不含增值税)]×5%

郭先生销售门店的增值税应纳税额=[100÷(1+5%)-70]×5%=1.26(万元)

17、

【正确答案】 D

【答案解析】 转让2017年12月31日前取得的股票(不包括限售股)、债券、基金、非货物期货，可以选择按照实际买入价计算销售额。

18、

【正确答案】 D

【答案解析】 来料加工复出口的货物适用免税不退税的政策。

19、

【正确答案】 B

【答案解析】 自2018年5月1日起，税率由11%调整为10%。纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%=(2000-400)÷(1+10%)×2%=29.09(万元)

20、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，试点行业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向税务机关申请代开。

21、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，烟叶不属于消费税征税范围，不征收消费税;选项C，其他配制酒，按白酒适用税率征收消费税;选项D，以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。

22、

【正确答案】 D

【答案解析】 啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均并入应税消费品的销售额中征收消费税。

酒厂应纳消费税=[300000+13400÷(1+16%)]×20%+4×2000×0.5=66310.34(元)。

23、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，其他应税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定;选项C，卷烟生产企业消费税纳税人按照已核定计税价格计算缴纳消费税满1年后，可向主管税务机关提出调整卷烟计税价格的申请;选项D，主管税务机关应在接到纳税人申请的25日内，将申请调整卷烟计税价格文件逐级上报至税务总局。

24、

【正确答案】 B

【答案解析】 钻石戒指、金银镶嵌项链在零售环节征税，消费税税率5%;镀金镶嵌手镯属于非金银首饰，在生产环节征税，消费税税率10%;金银首饰零售业务不包括修理、清洗业务。纳税人采用翻新改制(以旧换新)的方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

该企业应纳消费税=(0.6+0.3)÷(1+16%)×5%+0.2×10%+8.38÷(1+16%)×5%=0.42(万元)。

25、

【正确答案】 D

【答案解析】 委托加工收回后加价销售，需要针对加价部分补缴消费税。因管理不善毁损的10%不需要缴纳消费税，对应的消费税也不可以抵扣。甲企业应缴纳的消费税=70÷(1+16%)×30%-16.8×90%=2.98(万元)。

26、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

【正确答案】 C

【答案解析】 享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除。

28、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。销售煤层气需要缴纳资源税。应纳资源税=240×5%+30×75%×5%+300×2%=19.13(万元)。

29、

【正确答案】 B

【答案解析】 除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税。

30、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。

31、

【正确答案】 D

【答案解析】 该公司应纳的车辆购置税=4×(28+28×28%)÷(1-9%)×10%+58×10%=21.55(万元)

32、

【正确答案】 D

【答案解析】 税法规定，利息支出凡能按转让房地产项目计算分摊并能提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额;其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除，房地产开发费用=允许扣除的利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×扣除比例(5%以内)。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出要并入房地产开发费用一并计算扣除，房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×扣除比例(10%以内)。

A栋写字楼可扣除的开发费用=(400-100)+(700+1200)×5%=395(万元)

B栋写字楼可扣除的开发费用=(700+1200)×8%=152(万元)

两栋写字楼可扣除的开发费用共计=395+152=547(万元)

33、

【正确答案】 B

【答案解析】 (1)取得土地使用权所支付的金额及开发成本=1000+1500=2500(万元)

(2)房地产开发费用=(100-10)+(1000+1500)×5%=215(万元)

允许扣除的税费=77(万元)

房地产开发企业销售新建房加计扣除20%。

加计扣除额=(1000+1500)×20%=500(万元)

扣除项目金额合计=2500+500+215+77=3292(万元)

不含增值税收入=7700-(7700-1000)÷(1+11%)×11%=7036.04(万元)

增值额=7036.04-3292=3744.04(万元)

增值率=3744.04÷3292×100%=113.73%，适用50%税率，速算扣除系数15%。

土地增值税税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数=3744.04×50%-3292×15%=1378.22(万元)

34、

【正确答案】 D

【答案解析】 转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税。

35、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入;选项C，房地产开发企业全部使用自有资金，没有利息支出的，其房地产开发费用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除;选项D，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

36、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率;选项C，进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率;选项D，租赁进口货物，分期缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。

37、

【正确答案】 D

【答案解析】 合理估价方法不允许使用的估价方法是：(1)境内生产的货物在境内的销售价格;(2)可供选择的价格中较高的价格;(3)货物在出口地市场的销售价格;(4)以计算价格估价方法中所含价值或费用之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格;(5)出口到第三国或者地区的货物的销售价格;(6)最低限价或者武断、虚构的价格。

38、

【正确答案】 C

【答案解析】 ①进口小轿车的货价=20×50=1000(万元);②进口小轿车的运输费=1000×3%=30(万元);③进口小轿车的保险费=(1000+30)×3‰=3.09(万元);④进口小轿车应缴纳的关税=(1000+30+3.09)×40%=413.24(万元);进口高档化妆品应缴纳的关税=(280+6+22+14)×20%=64.40(万元)

该外贸公司应缴纳关税=413.24+64.40=477.64(万元)

39、

【正确答案】 A

【答案解析】 应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额。甲企业3月固体废物应缴纳环境保护税=[(500+200+300)-(200+50+20)]×25=18250(元)

40、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的免征环境保护税;选项B，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的免征环境保护税;选项C，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。

(1)环境保护税免税规定

①农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;

②机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;

③依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的;

④纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的;

⑤国务院批准免税的其他情形。

(2)环境保护税减征规定

①纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。

②纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。