三 、计算题(单选)

1.

甲企业为卷烟企业，主要生产A类卷烟，乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2015年发生下列经营业务：

(1)甲卷烟厂将账面成本为57.52万元的烟叶委托乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和0.3万元，乙企业无这种烟丝售价，已履行了代收代缴消费税义务，甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。

(2)甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售，开具增值税专用发票，注明金额为30万元，剩余烟丝用于生产A类卷烟。

(3)甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额为200万元，将2箱A类卷烟无偿赠送给客户。

(4)丙批发企业将30箱A类卷烟批发给二级批发商，开具增值税专用发票，注明金额为80万元，将30箱A类卷烟批发给零售商，注明金额为150万元。

当月取得增值税专用发票均符合税法规定，并在当月认证抵扣。

提示：题中A类卷烟均为标准箱，每一步骤计算结果以万元为单位，均保留小数点后两位。

71.当月甲卷烟厂应缴增值税(　　)万元。

A.43.20

B.39.71

C.35.73

D.35.72

72.当月甲卷烟厂应缴消费税(　　)万元。(不含代收代缴消费税)

A.99.82

B.136.56

C.105.82

D.108.65

73.当月丙批发企业应缴增值税(　　)万元。

A.5.10

B.39.10

C.25.50

D.13.60

74.当月丙批发企业应缴消费税(　　)万元。

A.17.25

B.14.50

C.9.30

D.26.55

2.

甲技术开发咨询公司为增值税一般纳税人，2015年4月发生下列业务。

(1)为我国境内乙企业(小规模纳税人)提供产品研发服务并提供咨询业务，取得研发服务收入30万元，咨询收入10万元，发生业务支出7.2万元。

(2)为我国境内丙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明金额120万元。

(3)向我国境内丁企业转让一项专利，取得技术转让收入240万元，技术咨询收入60万元，已履行相关备案手续，另转让与专利技术配套使用的设备一台并收取技术服务费，开具增值税专用发票，注明设备金额50万元，技术服务费20万元。

(4)购进电脑及办公用品，取得增值税专用发票，注明金额为100万元，支付运费，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为1万元。

当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。

根据上述资料，回答下列问题。

75.第(1)和(2)项业务应计提的销项税额为(　　)万元。

A.8.37

B.9.46

C.8.49

D.9.06

76.第(3)项业务应计提销项税额(　　)万元。

A.6.4

B.21.18

C.3.00

D.9.7

77.甲公司当月准予从销项税额中抵扣的进项税额(　　)万元。

A.7.34

B.17.11

C.7.38

D.17.00

78.甲公司当月应纳增值税(　　)万元。

A.2.05

B.11.76

C.11.78

D.2.16

四 、综合分析题(不定项)

1.

甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2014年10月发生以下经济业务：

(1)进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。

(2)向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取包装物押金58.5万元。

(3)采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23.4万元。

(4)将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。

(5)生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。

其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%;白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

79.甲酒厂进口业务应缴纳进口消费税(　　)万元。

A.3.73

B.4.45

C.10.77

D.10.05

80.甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税(　　)万元。

A.6

B.7.2

C.12

D.10

81.甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳消费税(　　)万元。

A.0.51

B.0.44

C.0.54

D.0.41

82.下列关于甲酒厂将自产白酒与某企业换取原材料的税务处理表述中，不正确的有(　　)。

A.应按照平均不含税销售价格计征增值税和消费税

B.应按照最高不含税销售价格计征增值税和消费税

C.应按照平均不含税销售价格计征增值税、最高不含税销售价格计征消费税

D.应按照平均不含税销售价格计征消费税、最高不含税销售价格计征增值税

83.甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳消费税(　　)万元。

A.72.74

B.66.42

C.72.94

D.62.17

84.甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳增值税(　　)万元。

A.39.56

B.33.3

C.18.09

D.29.14

2.

甲企业为自营出口的生产企业，增值税一般纳税人，2015年5月和6月生产经营如下，

5月份经营情况：

(1)内销货物销售如下：

单位：万元

销售方式 合同总价款 本月应收货款 本月实收价款

直接收款 351 351 351

分期收款 585 234 175.50

预收货款 936 187.20(定金) 187.20注：以上价款均为含税价，以预收货款销售的方式销售的货物尚未发出。(2)进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。

(3)甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元，发生仓储保管支出120万元。

(4)外购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。

(5)甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业开具增值税专用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。

6月份经营情况：

(1)内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收入折合人民币600万元。

(2)国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。

(3)甲企业研发中心将已使用过的设备一台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万元，取得不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。

(4)将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业招待所，货物已移送。

已知：增值税税税率为17%,退税率为13%，城市维护建设税为7%，教育费附加征收率为3%，(不考虑地方教育附加)，进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据，计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。

提示：每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。

85.关于甲企业上述业务的税务处理，下列说法正确的是(　　)。

A.5月份采用分期收款方式销售产品，按照300万元计算销项税额

B.甲企业物流中心为乙企业提供仓储服务取得的收入免税，其耗用的外购货物的进项税额不得抵扣

C.将自产产品用于本企业招待所属于视同销售，需要计算销项税额

D.职工食堂及浴室耗用外购材料、燃料及动力的进项税额不得从销项税额中抵扣

E.甲企业出口货物适用增值税免税，不退税政策

86.甲企业5月份应缴增值税(　　)万元。

A.-35.48

B.-2.08

C.-28.98

D.-7.78

87.关于甲企业5月份经营业务的税务处理，下列说法正确的有(　　)。

A.当月应退税额35.48万元

B.当月免抵税额38.62

C.当月免抵税额78万元

D.当月应纳的城市维护建设税2.70万元，教育费附加1.16万元

E.当月没有留抵税额

88.甲企业6月份销项税额为(　　)万元。

A.68.00

B.95.20

C.108.80

D.197.20

89.关于甲企业研发中心将已使用过的一台设备移送用于企业在建工程的税务处理，下列说法正确的有(　　)。

A.应按照不含税的公允价格计算销项税额

B.应转出进项税额9.18万元

C.应转出进项税额13.6万元

D.应按照该公司账面原值计算缴纳增值税

E.不属于增值税视同销售

90.甲企业6月份应缴增值税(　　 )万元。

A.83.38

B.85.20

C.185.38

D.58.00