参考答案

　　一、单项选择试题

1.

【答案】B

【解析】加收滞纳金属于税务机关作出的征税行为，不属于行政处罚行为。

2.

【答案】B

【解析】选项B：同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议。

3.

【答案】C

【解析】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

4.

【答案】D

【解析】强制执行措施包括：书面通知银行或者其他金融机构从纳税人的存款中扣缴税款;变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。

5.

【答案】D

【解析】行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定;如果情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人，但是延期不得超过30日。

6.

【答案】B

【解析】行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

7.

【答案】A

【解析】对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

8.

【答案】A

【解析】行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。

9.

【答案】C

【解析】除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的外，听证应当公开举行。

10.

【答案】C

【解析】在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，注册税务师应在障碍消除后10日内，向复议机关申请延长复议申请期限。

二、多项选择题：

1.

【答案】BC

【解析】税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

2.

【答案】ABC

【解析】选项D：税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人;税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。选项E：税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。

3.

【答案】ACE

【解析】选项B：对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议;对行政复议决定不服的，申请人可以向国务院申请裁决或向人民法院提起行政诉讼。选项D：对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

4.

【答案】ACE

【解析】税收保全措施包括：税务机关书面通知银行或者其他金融机构冻结存款;扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

5.

【答案】BCDE

【解析】规章不能提请审查，选项A不属于税务行政复议的受案范围。

6.

【答案】AD

【解析】申请人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼;对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项AD属于“征税行为”。

7.

【答案】CDE

【解析】申请人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼;对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项AB属于“征税行为”。

8.

【答案】AE

【解析】行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的;(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的;(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的;(4)申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的;(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。此外，依照行政复议中止第1项(作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的)、第2项(作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的)、第3项(作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的)规定中止行政复议，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。

9.

【答案】CDE

【解析】选项AB属于“终止”行政复议的情形。

10.

【答案】ABDE

【解析】税务机关作出的具体行政行为有下列情形之一的，行政复议机关可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：(1)主要事实不清、证据不足的;(2)适用依据错误的;(3)违反法定程序的;(4)超越职权或者滥用职权的;(5)具体行政行为明显不当的。

11.

【答案】AC

【解析】行政复议调解书生效后，申请人不履行行政复议调解书的，由被申请人依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

12.

【答案】ABE

【解析】被申请人不履行、无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级税务机关应当责令其限期履行。申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：(1)维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行;(2)变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

13.

【答案】BCE

【解析】选项A：申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼;选项D：申请人可以采取口头形式申请行政复议，采取口头申请的，行政复议机关应当按照规定，当场制作行政复议申请笔录，交申请人核对或者向申请人宣读，并由申请人确认。

14.

【答案】ABCE

【解析】行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理。

15.

【答案】ADE

【解析】选项AB：经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议。选项CD：行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为;但是行政复议机关以原具体行政行为违反法定程序决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的除外。选项E：行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定;但是行政复议机关以原具体行政行为主要事实不清、证据不足或适用依据错误决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的除外。