参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】车辆购置税的应税行为是指在境内购置应税车辆使用的行为，购置的应税车辆不是用于自己使用的，不属于车辆购置税的征税范围。

2.

【答案】C

【解析】车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲这种应税行为包括：购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为和其他使用行为。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。

3.

【答案】C

【解析】自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税。应缴纳车辆购置税=[240000+(4000+400)/(1+17%)]×7.5%=18282.05(元)。

4.

【答案】A

【解析】该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=5×(20+20×30%)÷(1-9%)×10%=14.29(万元)。

5.

【答案】D

【解析】纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，凡不能取得该型车辆购置价格，或者低于最低计税价格的，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定;该汽车公司应缴纳车辆购置税=15×8×10%=12(万元)。

6.

【答案】C

【解析】甲企业应缴纳车辆购置税=120000×10%=12000(元)。

7.

【答案】C

【解析】进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。该汽车制造厂应缴纳车辆购置税=120000×10%=12000(元)。

8.

【答案】A

【解析】车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。

9.

【答案】C

【解析】选项A：纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税;选项B：车辆购置税实行一次征收制度，车辆购置税税款应当一次缴清;选项D：车辆购置税应在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。

10.

【答案】A

【解析】2005年1月1日后，车辆购置税由国税部门负责征收。

11.

【答案】B

【解析】进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税;进口之日，是指《海关进口增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期。

12.

【答案】D

【解析】因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。

二、多项选择题

1.

【答案】ABCE

【解析】车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为，具体包括：购买使用行为，进口使用行为，受赠使用行为，自产自用行为，获奖使用行为，其他使用行为(指除上述以外其他方式取得并使用应税车辆的行为，如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆)。

2.

【答案】ABCE

【解析】车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，不包括电动自行车。

3.

【答案】ABC

【解析】选项A：纳税人支付的代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。纳税人支付的保险费取得销售方开具发票的，需要并入计税依据中计税，取得保险公司开具的发票的，不需要并入计税依据中征税。选项B：车辆购置税的计税依据中不包括支付的增值税。选项C：支付的控购费，是政府部门收取的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

4.

【答案】BCDE

【解析】纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为车辆购置税的计税依据。计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)。价外费用包括手续费、包装费、优质费、违约金等。

5.

【答案】AD

【解析】最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。车辆购置税最低计税价格管理办法由国家税务总局另行制定。

6.

【答案】ABDE

【解析】进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。

7.

【答案】ABCD

【解析】回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。

8.

【答案】ABC

【解析】纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供以下资料：(1)纳税人身份证明;(2)车辆价格证明;(3)车辆合格证明;(4)税务机关要求提供的其他资料。

9.

【答案】AE

【解析】纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报：(1)需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报;(2)不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。

10.

【答案】ABDE

【解析】选项C：免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。