二、多项选择题

1. 下列关于税法的概念和特点的表述，不正确的有( )。

A. 税法是法学概念，是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和

B. 税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系

C. 从形式特征来看，税法具有强制性、无偿性、固定性的特点

D. 从立法过程来看，税法属于制定法

E. 从法律性质看，税法属于权利性法规

【正确答案】CE

【答案解析】选项C，从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点;选项E，从法律性质看，税法属于义务性法规。

【点评】本题考查税法的概念和特点，题目难度不大，但学习时可能很多考生混淆了税收和税法的概念和特点。此处区分一下：

①税收是经济学概念，税法则是法学概念。

②税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。从立法过程来看，税法属于制定法;从法律性质看，税法属于义务性法规;从内容看，税法具有综合性。

2.

下列关于税法解释的说法中，正确的有( )。

A. 税法的解释是指其法定解释，即有法定解释权的国家机关，在法律赋予的权限内，对有关税法或其条文进行的解释

B. 司法解释的主体由最高人民法院、最高人民检察院和全国人民代表大会组成

C. 税法的行政解释，能作为法庭判案的直接依据

D. 税法的立法解释包括事前解释和事后解释，通常我们所说的税收立法解释是指事后解释

E. 字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释

【正确答案】ADE

【答案解析】选项B，司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据;选项C，税法的行政解释，原则上讲不能作为法庭判案的直接依据。

【点评】对于税法的解释，在客观题中考查较多。重点在于区分税法解释的分类，此处做一个小结：

(1) 按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解

释。其中最高人民法院和最高人民检察院作出的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的效力。

(2) 按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。其中字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释。

3.

下列各项中属于税法经济作用的有( )。

A. 税法是税收根本职能得以实现的法律保障

B. 税法是维护国家权益的重要手段

C. 税法具有指引作用

D. 税法是正确处理税收分配关系的法律依据

E. 税法具有强制作用

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C、E属于税法的规范作用。税法的规范作用包括：指引作用、评价作用、预测作用、强制作用、教育作用。税法的经济作用包括：税法是税收根本职能得以实现的法律保障，税法是正确处理税收分配关系的法律依据，税法是国家调控宏观经济的重要手段，税法是监督管理经济活动的有力武器，税法是维护国家权益的重要手段。

4.

下列关于税收司法的说法，正确的有( )。

A. 税收司法审查仅限于合法性审查

B. 掌握税收司法概念的核心在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力

C. 保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容

D. 独立自主地认定案件事实和适用法律是税收司法独立性原则的核心

E. 税收司法遵循两项基本原则，即税收司法独立性原则和税收司法中立性原则

【正确答案】ACDE

【答案解析】掌握税收司法概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件;掌握税收司法概念的关键点在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力。

【点评】本题考查税收司法的相关规定，难度不大，此处有一个易混易错点，

即：掌握税收司法概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件;掌握税收司法概念的关键点在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力。注意区分关键点和核心。

5.

下列属于增值税特点的有( )。

A. 不重复征税，具有中性税收的特征

B. 逐环节征税，逐环节扣税

C. 税基广阔，具有征收的普遍性和连续性

D. 在组织财政收入上具有稳定性和及时性

E. 可以平衡税负、促进公平竞争

【正确答案】ABC

【答案解析】平衡税负、促进公平竞争、在组织财政收入上具有稳定性和及时性属于增值税的优点，不是特点。增值税的优点包括：能够平衡税负，促进公平竞争;既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足;在组织财政收人上具有稳定性和及时性;在税收征管上可以互相制约，交叉审计。

6.

根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于兼营的说法中，说法正确的有( )。

A. 兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和提供加工修理修配劳务， 又包括销售服务、无形资产或者不动产，并且上述行为不同时发生在同一项销售行为中

B. 兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用税率

C. 兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用征收率

D. 兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用税率

E. 兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，由主管税务机关核定适用税率

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。

【点评】本题考查兼营的征税规定，比较简单，把握一个关键点，即“从高”。对于兼营很多考生容易与混合销售混淆，此处做一个总结：

两者本质区别：混合销售在同一项行为中发生的，具有从属关系;而兼营并不是在同一项行为中发生，不具有从属关系。

(1) 混合销售：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。

混合销售行为成立的行为标准有两点，一是其销售行为必须是一项;二是该项行为必须既涉及货物销售又涉及应税行为。

(2) 兼营行为：纳税人从事不同业务取得的收入之间没有从属关系，不是同时发生在同一购买者身上，即不是发生在同一销售行为中，即货款向两个以上消费者收取。

试点纳税人销售货物、提供应税劳务、发生应税行为适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的， 按照以下方法适用税率或者征收率：

①兼有不同税率的销售货物、提供应税劳务、发生应税行为，从高适用税率。

②兼有不同征收率的销售货物、提供应税劳务、发生应税行为，从高适用征收率。

③兼有不同税率和征收率的销售货物、提供应税劳务、发生应税行为，从高适用税率。

7.

下列业务中，适用增值税零税率的有( )。

A. 国际运输服务

B. 航天运输服务

C. 向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务

D. 向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务

E. 向境内单位提供的软件服务

【正确答案】ABCD

【答案解析】向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务，适用零税率，向境内单位提供的软件服务，不适用零税率。

【点评】本题考查增值税零税率，难度不大，但很多考生容易把零税率和免征增值税混淆，此处做一个小结：

(1) 境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

①国际运输服务。

②航天运输服务。

③向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服 务、离岸服务外包业务、转让技术。

④财政部和国家税务总局规定的其他服务。

(2) 境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税

①工程项目在境外的建筑服务、工程监理服务、工程勘察勘探服务。

②为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。

③会议展览地点在境外的会议展览服务。

④存储地点在境外的仓储服务。

⑤标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

⑥在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。

⑦在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

⑨向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：

电信服务、知识产权服务、物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)、鉴证咨询服务、专业技术服务、商务辅助服务、广告投放地在境外的广告服务、无形资产(技术除外)。

8.

下列关于特定企业(或交易行为)的增值税政策，表述正确的有( )。

A. 对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税

B. 供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的， 一律并入价外费用缴纳增值税

C.2013 年油气田企业从事煤层气生产，以及为生产煤层气提供的生产性劳务不缴纳增值税

D. 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税

E. 国内铂金生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策

【正确答案】ABDE

【答案解析】自 2013 年 7 月 1 日起，油气田企业从事煤层气、页岩气生产，以及为生产煤层气、页岩气提供生产性劳务应缴纳增值税。

9.

下列各项描述符合纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理规定的有( )。

A. 一般纳税人适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2%的预征率计算应预缴税款

B. 一般纳税人选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用，按照 3%的征收率计算应预缴税款

C. 纳税人在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》

D. 纳税人自应当预缴之月起超过 9 个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照相关规定进行处理

E. 小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3%的征收率计算应预缴税款

【正确答案】ACE

【答案解析】选项B，一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3%的征收率计算应预缴税款;选项D，纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过 6 个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。

10.

下列关于增值税纳税地点的表述，正确的有( )。

A. 固定业户应当向销售地或者劳务和应税行为发生地主管税务机关申报纳税

B. 固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C. 非固定业户销售货物或者提供应税劳务和应税行为，应当向销售地或者劳务和应税行为发生地主管税务机关申报纳税

D. 其他个人销售或者租赁不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

E. 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

【正确答案】BCDE

【答案解析】固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

【点评】本题考查增值税的纳税地点，难度不大，此类题目没有捷径，唯有熟记。建议重点关注全面营改增之后的规定，即：

(1) 其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

(2) 纳税人跨县(市)提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(3) 纳税人销售不动产、租赁不动产，在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。