2018税务师税法一经典习题及答案（6）

　　1.下列关于涉税服务制度的规范管理的说法不正确的是(　)。

　　A.通过税务师职业资格考试并取得职业资格证书的人员，可以进入税务师事务所等涉税专业服务机构中，从事税务代理、税务鉴证、税务审计和税务咨询等服务

　　B.2015年，根据《国务院机构改革和职能转变方案》和国家职业资格证书制度的有关规定，注册税务师职业资格由水平评价类调整为准入类，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划

　　C.2016年5月，中国注册税务师协会先后发布了《税务师职业资格证书登记服务办法(试行)》《中国注册税务师协会行业诚信记录管理办法(试行)》和《中国注册税务师协会税务师事务所综合评价办法(试行)》，为税务师行业自律管理、规范服务和转型升级创造了较为完善的制度保证

　　D.2016年6月，国家税务总局发布关于《建立税务机关涉税专业服务社会组织及其行业协会和纳税人三方沟通机制的通知》，是新时期指导涉税专业服务社会组织发展、构建税收共治格局的重要指导文件

　　【正确答案】B

　　【答案解析】2015年，根据《国务院机构改革和职能转变方案》和国家职业资格证书制度的有关规定，注册税务师职业资格由准入类调整为水平评价类，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划。

　　2.下列有关税务师的职业道德，表述恰当的是(　)。

　　A.遵法守规要求，发现纳税人有违法行为，应立即向有关部门反映

　　B.诚实信用是税务师职业道德的灵魂

　　C.专业胜任要求从事涉税服务业务的人员必须是通过税务师资格考试的人员

　　D.尽职尽责要求税务师事务所为客户保守秘密，维护客户利益

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，遵法守归要求税务师以税法为行为准绳，还要遵守税务师行业自律组织的规则及所属机构的管理规定;选项C，专业胜任要求有良好的职业品质和较强的业务能力;选项D，除得到委托单位的书面允许和法律、法规要求公布外，税务师不得将秘密提供或泄露给第三者。

　　3.某房地产企业2017年6月被税务机关责令补缴税款及滞纳金，经查是由于所委托的税务师事务所的税务师小王，未完全理解房地产行业有关“营改增”政策造成的失误，下列观点不恰当的是(　)。

　　A.该房地产企业应在规定期限内补缴税款及滞纳金

　　B.该税务师事务所应在规定期限内补缴税款及滞纳金

　　C.该房地产企业可以按协议约定要求该税务师事务所赔偿

　　D.该房地产企业不可以按协议约定要求税务师小王赔偿

　　【正确答案】B

　　【答案解析】由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准则规定的执业义务，故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任外，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额担赔偿责任。

　　4.下列关于税务登记的内容表述不正确的是(　)。

　　A.纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，税务机关应当自收到相关资料10日内通知其补正或重新填报

　　B.从事生产、经营的纳税人的基本存款账户和其他存款账户发生变化的，应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告

　　C.税务登记内容发生变化，自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记

　　D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定，税务机关应当场通知其补正或重新填报。

　　5.按最新政策，下列关于增值税专用发票的表述正确的有(　)。

　　A.一般纳税人申请专用发票，最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验

　　B.纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”

　　C.中国铁路总公司及其所属运输企业所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票使用

　　D.销售免税货物不得开具专用发票

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，自2016年7月28日起，取消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定;

　　选项C，中国铁路总公司及其所属运输企业所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用;

　　选项D，销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

　　6.某商厦与某珠宝行签订合同约定，将一珠宝柜台出租给珠宝行，租期2017.7.1-2017.12.31，共6个月，月租金10万元，于2017年12月31日一次性付清租金60万元。对于该业务。该商厦2017年8月应进行的会计处理是(　)。

　　A.不做任何账务处理

　　B.借：应收账款111000

　　贷：主营业务收入100000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)11000

　　C.借：应收账款　　111000

　　贷：主营业务收入　　100000

　　应交税费——应交增值税(待转销项税额)11000

　　D.借：应收账款　　100000

　　贷：主营业务收入　　100000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】

　　按照国家统一的会计制度确认收入或利得早于增值税纳税义务发生时点的，推定与收入相关的增值税。待实际发生纳税义务时借：应交税费——待转销项税额，贷：应交税费——应交增值税(销项税额)或应交税费——简易计税。

　　借：应收账款　111000

　　贷：主营业务收入　100000

　　应交税费——应交增值税(待转销项税额)11000

　　7.下列关于包装物缴纳消费税的账务处理的表述，不正确的是(　)。

　　A.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中

　　B.出租、出借的包装物收取的押金，包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目

　　C.包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税直接记入“营业外收入”科目

　　D.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计人产品销售收人。因此，因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记人“税金及附加”科目

　　【正确答案】C

　　【答案解析】包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款”科目中冲抵，即借记“其他应付款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，冲抵后“其他应付款”科目的余额转入“营业外收入”科目。