参考答案及解析

　　1、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。选项E，设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的所得，如果与所设机构、场所没有实际联系，则不是企业所得税的征税范围。

　　2、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。

　　3、

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：选项D，应为企业发生非经营活动的债权。

　　4、

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)

　　境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元)

　　A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元)，在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600/4000=150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。

　　B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元)，在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400/4000=100(万元)，按照抵免限额抵扣。

　　A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。

　　全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)

　　5、

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：企业所得税法中的利息支出包括直接和间接关联债权投资实际支付的利息，包含担保费、抵押费、和其他具有利息性质的费用。

　　6、

　　【正确答案】：ADE

　　【答案解析】：选项A, 企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除;选项D，企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照规定计算折旧或摊销，在企业所得税前扣除。选项E,小型微利企业的条件之一是，资产总额，但是，资产总额的限定，要区分工业和其他企业，工业企业资产总额标准是不得超过3000万，其他企业资产总额不得超过1000万元。

　　7、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：

　　(1)合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

　　(2)被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

　　(3)可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

　　(4)被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税

　　8、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下相关资料：

　　(1)与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料;

　　(2)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料;

　　(3)与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料;

　　(4)其他与关联业务往来有关的资料。

　　9、

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：选项C，分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案;选项D，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

　　10、

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税。

　　11、

　　【正确答案】：CE

　　【答案解析】：员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免规定计算缴纳个人所得税，故选项C不属于工资、薪金所得税目。个人转让限售股的所得是按财产转让所得计税的。

　　12、

　　【正确答案】：ABDE

　　【答案解析】：某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得按“工资、薪金”征收个人所得税;提供著作权的使用权取得的所得按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

　　13、

　　【正确答案】：ACE

　　【答案解析】：选项B，企业职工向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，按“工资、薪金项目”计征个人所得税;选项D，企业年金的个人缴费的部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

　　14、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的15日内预缴税款，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补;个人所得税扣缴手续费由税务机构按所扣缴税款付给2%的手续费(提示：印花税手续费是5%)。

　　15、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税;个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的，暂免税;大学教授业余时间外出授课按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。

　　16、

　　【正确答案】：ADE

　　【答案解析】：被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收;以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税。

　　17、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。

　　18、

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。具体包括：1.纳税人进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去;2.纳税人以预售方式转让房地产的。

　　19、

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：选项D，按购销合同贴花。

　　20、

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款的合同免税。

　　21、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：选项A正确的说法应该是“运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的50%以上5倍以下罚款”;D选项不是“可以”，而是“并处”50%以上5倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利，是“必须”的。税务机关可以对伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。

　　22、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：对外出租的房产从租计征房产税。

　　23、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税;对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税;地下建筑物若作工业用途，以其房屋原价的50%～60%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据。

　　24、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税;人力三轮车属于非机动车船，不征收车船税。电车属于商用车中的客车，需要按照规定缴纳车船税。

　　25、

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

　　26、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税。计税依据为因改变土地用途应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论是否办理了权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，土地使用者及其对方当事人应当依法缴纳契税。

　　27、

　　【正确答案】：ACDE

　　【答案解析】：房屋相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

　　28、

　　【正确答案】：CDE

　　【答案解析】：农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。

　　29、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免缴城镇土地使用税的范围;直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税，但农副产品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的生活、办公用地不可以免税;企业厂区以内的绿化用地，应照章征税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税;物业公司为小区居民供热的锅炉以及相关设施用地，免征城镇土地使用税。

　　30、

　　【正确答案】：BE

　　【答案解析】：纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税;公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，没有退还老宅免征的规定。