某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条(标准条，下同)，最高不含税售价90元/条。2011年11月发生如下业务：

　　(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元;支付运输费用3万元，取得运输发票;购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。

　　(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用;将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。

　　(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。

　　(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额400万元;与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。

　　(5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。

　　(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元;委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率10%)

　　相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。

　　19、该卷烟厂当月进口环节缴纳税金(　　)万元。

　　A.79.90 B.85.54 C.125.93 D.142.98 答案：D

　　20、该卷烟厂当月应缴纳增值税(　　)万元。

　　A.12.28 B.15.01 C.56.82 D.59.34 答案：B

　　21、乙企业应代收代缴消费税(　　)万元。

　　A.5.78 B.7.31 C.7.58 D.8.55 答案：A

　　22、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税(　　)万元。

　　A.154.11 B.154.48 C.233.84 D.255.75 正确答案：A

　　23、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税(　　)万元。

　　A.11.84 B.11.86 C.18.95 D.20.35 正确答案：A

　　24、根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有(　　)。

　　A.进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣 B.进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费

　　C.外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额0.82万元

　　D.采用赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款-50万元计算缴纳增值税和消费税

　　正确答案：A，C，D

　　二、某运输企业位于市区，系自开票纳税人，2011年10月发生如下业务;

　　(1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入20万元，装卸收入3万元，仓储保管费2万元，交货时发现因管理不善，部分原材料丢失，另行支付对方赔偿金4万元。

　　(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程货运收入75万元，并全额开具了运输发票，同时支付给甲运输企业运费30万元，并取得甲运输企业开具的运输发票。

　　(3)承接一项工业用硫酸的公路运输业务，取得货运代理收入50万元，另加收快运费5万元，并将该运输业务委托给乙运输企业完成，支付给乙企业运输费用35万元。

　　(4)将部分自有车辆对外出租，取得租金收入15万元，车辆保证金6万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业按照租赁合同没收承租方缴纳的保证金，并对该车辆进行维修，支付维修费5万元。

　　(5)将两辆运输用船对外出租，一辆签订程租合同，收取租金10万元;另外一辆签订光租合同，收取租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。

　　(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，巳计提折旧280万元。

　　(7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2008年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。

　　(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价11万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为10年，购买时已使用了6年，国家税务总局核定的该车最低计税价格为20万元。

　　(9)因企业自身原因，终止一项运输合同，并按照合同规定退还运费7万元，该笔款项已在上个月申报缴纳了营业税，因恰逢月底，企业计划在下个月向主管税务机关说明退还运费的具体情况。

　　啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元，不含增值税)以上的，定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的，定额税率为220元/吨;

　　卷烟：每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%;每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元;1标准箱=250标准条1标准条=200支粮食白酒、薯类白酒比例税率20%，定额税率为0.5元/斤。

　　(三)娱乐业营业税税率为20%。

　　25、该企业前三项货运业务应缴纳营业税(　　)万元。

　　A.2.74 B.3.79 C.4.85 D.4.89 答案：D

　　26、该企业对外出租汽车和船只业务应缴纳营业税()万元。

　　A.1.55 B.1.80 C.1.82 D.2.00 答案：B

　　27、该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳营业税(　　)万元。

　　A.72 B.75 C.107 D.110 答案：D

　　28、该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加()万元。

　　A.7.63 B.8.06 C.11.37 D.11.67 答案：D

　　29、该企业应缴纳车辆购置税(　　)万元。

　　A.0.44 B.0.80 C.1.10 D.2.00 正确答案：B

　　30、关于该企业因终止合同退还运费税务处理的说法，正确的有(　　)。

　　A.允许退还已缴纳的营业税 B.可以从退款当期的营业额中扣减

　　C.可以从企业以后的营业额中减除

　　D.如果从企业的营业额中减除，在计算城市维护建设税和教育费附加时不予减除

　　正确答案：A，C