参考答案

一、单项选择题

1

[答案]：C

[解析]：选项

A.B是增值税的兼营行为;选项D是营业税的混合销售行为。

[该题针对“混合销售和兼营”知识点进行考核]

2

[答案]：D

[解析]：纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

[该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核]

3

[答案]：C

[解析]：支付运费1500元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的计税依据。电脑公司应缴纳增值税=[4300×100+1500÷(1+17%)]×17%-3400=69917.95(元)

[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核]

4

[答案]：D

[解析]：按照现行规定，符合下列条件的视为小规模纳税人：凡从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应税销售额在50万元(含)以下的;其他纳税人，年应税销售额在80万元(含)以下的。新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月;其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

[该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核]

5

[答案]：D

[解析]：应纳增值税=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49 (万元)

免抵退税额=205×6.8×13%=181.22 (万元)

应退税额=74.49(万元)

[该题针对“生产企业出口货物退(免)税”知识点进行考核]

6

[答案]：A

[解析]：准予扣除的货物运费金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明的运输费用、建设基金，但是不包括支付的装卸费、保险费等其他杂费。

可以抵扣的运费=(5+0.5)×7%=0.39(万元)。

需要转出的进项税=(20-0.5)×17%+0.5÷(1-7%)×7%=3.35(万元)

应纳增值税=1150×17%-(130+0.39-3.35)= 68.46(万元)

[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核]

7

[答案]：D

[解析]：应纳税额=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)

实际税负=43930÷280000×100%=15.69%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。

实际负担的增值税=280000×3%=8400(元)

[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核]

8

[答案]：D

[解析]：对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。

[该题针对“特定企业增值税政策(综合)”知识点进行考核]

9

[答案]：A

[解析]：向消费者销售非应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。对国有粮食购销企业有特殊规定，享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。军需工厂对外销售军用产品的，按规定征收增值税。

[该题针对“增值税专用发票的使用和管理”知识点进行考核]

10

[答案]：C

[解析]：一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。

[该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核]

11

[答案]：A

[解析]：B选项，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税;选项

C.D，属于外购货物用于非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。

[该题针对“增值税视同销售”知识点进行考核]

12

[答案]：A

[解析]：购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)

[该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核]

13

[答案]：B

[解析]：应纳增值税税额=120000÷(1+3%)×2%+30000÷(1+3%)×3%= 3203.88(元)

[该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核]

14

[答案]：D

[解析]：选项A，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%征收率征收增值税;选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税;选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。

[该题针对“固定资产处理的相关规定”知识点进行考核]

15

[答案]：C

[解析]：有出口经营权的生产企业自营出口自产的应税消费品，实行免税不退税的方式。

[该题针对“出口应税消费品退(免)税”知识点进行考核]

16

[答案]：A

[解析]：纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税

人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税。收取的车辆装饰费以及代收的运输费用属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额中征税。则有：

计税销售额=1000000+(20000+2500)÷(1+17%)=1019230.77(元)

[该题针对“增值税销售额的一般规定”知识点进行考核]

二、多项选择题

1

[答案]：ACE

[解析]：

[该题针对“出口应税消费品退(免)税”知识点进行考核]

2

[答案]：AB

[解析]：选项

C

D.E均应按6%的征收率 。

[该题针对“增值税征收率”知识点进行考核]

3

[答案]：ABCE

[解析]：印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。

[该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核]

4

[答案]：AD

[解析]：选项B,销售宠物饲料不免税;选项C，批发和零售农机，免征增值税，生产销售农机，不免征增值税;选项E，销售自行开发生产的软件产品，税负超过3%的部分实行即征即退政策。

[该题针对“增值税减免税”知识点进行考核]

5

[答案]：AC

[解析]：选项B实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，按当地最低工资标准的6倍确定;选项D对于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业不得享受优惠;选项E对于促进残疾人就业的税收优惠政策与下岗再就业的优惠政策，可选择适用最优惠政策，但不能累加。

[该题针对“特定企业增值税政策(综合)”知识点进行考核]

6

[答案]：ABC

[解析]：自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法;外贸企业收购货物出口或委托外贸企业出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。

[该题针对“生产企业出口货物退(免)税”知识点进行考核]

7

[答案]：ACE

[解析]：选项B，以立窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料)一律不得享受增值税即征即退政策;选项D，利用风力生产电力实行增值税即征即退50%的政策。

[该题针对“增值税减免税”知识点进行考核]

8

[答案]：BCDE

[解析]：增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备，应退税额要考虑设备折余价值占设备原值的比例，应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)×设备折余价值÷设备原值×适用退税率，A选项不正确。

[该题针对“出口货物退(免)税 (综合)”知识点进行考核]

9

[答案]：ABD

[解析]：选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天;选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

[该题针对“增值税申报与缴纳”知识点进行考核]

10

[答案]：CD

[解析]：选项C ，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外;选项D，采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。

[该题针对“特殊销售行为”知识点进行考核]

11

[答案]：ABC

[解析]：经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，按4%的征收率征收增值税;对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。

[该题针对“增值税减免税”知识点进行考核]

12

[答案]：BCD

[解析]：选项A，纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收营业税;选项E，纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或双方共有的，其收入不征收增值税，征收营业税。

[该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核]

13

[答案]：BE

[解析]：选项A适用17%的税率;选项C不征收增值税;选项D环氧大豆油不属于食用植物油范围，适用17%的税率。

[该题针对“低税率范围”知识点进行考核]

14

[答案]：ABC

[解析]：供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为发行电量的当天。供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。

[该题针对“电力产品征收增值税具体规定”知识点进行考核]

15

[答案]：ABC

[解析]：增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

[该题针对“增值税概述”知识点进行考核]

16

[答案]：ABD

[解析]：选项C，外贸企业一般贸易出口货物退还增值税应依据购进货物的增值税专用发票注明的进项金额和出口退税率计算。选项E，外贸企业从小规模纳税人购进货物出口的，只有取得税务机关代开增值税专用发票的出口货物，才能出口退税;外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物，是不能出口退税的。

[该题针对“外贸企业出口货物退税”知识点进行考核]

三、计算题

1

<1>

[答案]：D

[解析]：

<2>

[答案]：A

[解析]：

<3>

[答案]：C

[解析]：

<4>

[答案]：B

[解析]

(1)当期甲企业可抵扣的进项税=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(万元)

(2)甲企业当期销项税=5.1+18×17%-50×0.08×17%=7.48(万元)

当期应纳增值税=7.48-3.62=3.86(万元)

(3)丙企业应纳增值税为：

当期销项税=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(万元)

当期进项税=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(万元)

当期应纳增值税=5.95-7.52=-1.57(万元)

2

<1>

[答案]：D

[解析]：销项税=1190000×17%+200000×17%+13000÷(1+13%)×13%=237795.58(元)

<2>

[答案]：A

[解析]：进项税转出=(15700-8000)×17%+8000÷(1-7%)×7%=1911.15(元)

<3>

[答案]：D

[解析]：本期准予抵扣进项税=140000+51000+20000×7%+1360-1911.15=191848.85(元)

应纳增值税=237795.58-191848.85=45946.73(元)

<4>

[答案]：B

[解析]：选项A，自行购买书籍发给学员属于外购货物用于非增值税应税项目，是不得抵扣进项税的;选项C，准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明利运输费用、建设基金，但不包括支付的装卸费、保险费等其他杂费;选项D，增值税一般纳税人购进税控收款机所支付的增值税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税额为准)，准予在企业当期销项税额中抵扣。

四、综合分析题

1

<1>

[答案]：D

[解析]：

<2>

[答案]：B

[解析]：

<3>

[答案]：B

[解析]：

<4>

[答案]：C

[解析]：

<5>

[答案]：B

[解析]：

<6>

[答案]：B

[解析]

(1)进口环节应纳的税金:

材料关税

=(110+20+0.5)×10%=13.05(万元)

小轿车关税=55×10%=5.50(万元)

进口材料增值税

=(110+20.5+13.05)×17%

=24.40(万元)

小轿车进口增值税

=(55+5.50)÷(1-12%)×17%

=11.69(万元)

进口环节增值税和关税合计

=13.05+5.50+24.40+11.69

=54.64(万元)

(2)国内采购环节可以抵扣进项税:

国内采购环节可以抵扣的进项税

=170+20×7%+15×17%+(1000+9000)×7%÷10000+51+15×7%+18×(1-10%)+10

=252.27(万元)

(3)A型小汽车的销项税

=(80+10+110+1)×8×17%

=273.36(万元)

(4)B型小汽车的销项税

=[200×12×(1-5%)+200×0.5÷1.17]×17%

=402.13(万元)

(5)越野车的销项税

=35×4×17%

=23.8(万元)

货车和农用汽车的销项税

=[(32+3)×3.4+71.18]×17%

=32.33(万元)

本月应纳增值税

=273.36+402.13+23.8+32.33-(252.27+2×7%+24.40)

=454.81(万元)