多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)

(41) 下列环节既征消费税又征增值税的有( )。

A: 卷烟的批发环节

B: 小汽车的生产和零售环节

C: 金银首饰的零售环节

D: 化妆品的生产销售环节

E: 进口金银首饰

答案:A,C,D

解析: 选项B，小汽车在生产环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；选项E，

金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节和进口环节不缴纳消费税。

(42) 下列选项中，属于国际税法的基本原则的有( )。

A: 国家税收主权原则

B: 国际税收分配公平原则

C: 国际税收管辖权原则

D: 常设机构原则

E: 国际税收中性原则

答案:A,B,E

解析: 国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税收中性原则是国际税法的基本原则

。

(43) 营业税改征增值税以后，下列项目属于免征增值税的有( )。

A: 个人转让著作权

B: 残疾人个人提供应税服务

C: 一般纳税人提供管道运输服务

D: 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

E: 台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入

答案:A,B,D,E

解析: 选项C一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%

的部分实行增值税即征即退政策。

(44) 关于资源税课税数量的确定，下列表述正确的有( )。

A: 凡直接对外销售的，以实际产量为课税数量

B: 金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，

可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

C: 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，

以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税

D: 纳税人自产自用金属矿产品的，以实际移送使用数量为课税数量

E: 液体盐加工固体盐出售的，按加工的固体盐数量纳税

答案:B,C,D,E

解析:凡直接对外销售的，以实际销售量为课税数量。

(45) 下列关于营业税现行政策的陈述正确的有( )。

A: 单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，

只允许退还已征税款，不可以从纳税人以后营业额中减除

B: 营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，下期不可继续抵免

C: 保险业已征过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，

允许从营业额中扣除

D: 人民银行委托金融机构贷款的业务，不征收营业税

E: 个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税

答案:C,E

解析: 选项A，单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，

允许退还已征税款，也可以从纳税人以后营业额中减除；选项B，

营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，

当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免；选项D，

人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，

对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

(46) 下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的有( )。

A: 商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售

B: 工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品以高于受托方的计税价格销售

C: 某烟厂委托联营企业，加工同牌号卷烟收回后直接销售，

其收入与自产卷烟收入未分开核算

D: 某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售

E: 某酒厂收回委托加工白酒重新贴标后对外销售

答案:B,C,E

解析: 纳税人将委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不再征收消费税；

委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需要按规定申报缴纳消费税

，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

卷烟回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，

则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。

将委托加工收回的白酒重新贴标后对外销售的，在对外销售时要征收消费税。

(47) 下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。

A: 金银买卖业务

B: 我国企业转让其境外所拥有的房产

C: 单位将境内承租的场地转租给他人收取的现金

D: 外商投资企业在我国境内经营餐饮业

E: 个人提供营业税应税劳务时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入

答案:C,D,E

解析: 选项A，不属于营业税征税范围，不征收营业税；选项B，不动产在境外，

不属于我国营业税征税范围。

(48)

按规定有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，

书面声明理由，向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息的有( )。

A: 因海关误征，多纳税款的

B: 海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的

C: 因纳税人计算错误，多纳税款的

D: 因残损被免费更换的原进口货物

E: 已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的

答案:A,B,E

解析: 按规定有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，

书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，

逾期不予受理：

(1)因海关误征，多纳税款的；

(2)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的；

(3)已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。

(49) 根据消费税现行规定，下列表述正确的有( )。

A: 消费税税收负担具有转嫁性

B: 消费税的税率呈现单一税率形式

C: 消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税

D: 消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税范围

E: 消费税实行多环节课征制度

答案:A,D

解析: 消费税税率，有两种形式：一种是比例税率；一种是定额税率。一般情况下，

对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，

对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒；

纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，

于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、

提供劳务以及用于馈赠、赞助等；消费税征税环节具有单一性。

(50) 根据现行增值税规定，下列属于增值税混合销售行为的有( )。

A: 汽车销售公司销售汽车的同时给购车客户提供车内装饰

B: 网校销售辅导书籍，也销售网校老师的税收实务课程

C: 门窗厂销售自制的门窗并负责为购买客户提供安装服务

D: 餐馆提供餐饮服务的同时销售啤酒饮料

E: 纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

答案:A,C,E

解析: 选项B，网校销售书籍和税收实务课程属于兼营业务，二者没有从属关系，

不属于混合销售行为；选项D，餐馆提供餐饮服务的同时销售啤酒饮料，

属于营业税的混合销售，征收营业税。

(51) 根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有( )。

A: 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，

应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

B: 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，两类商品不能分别核算，

在生产环节销售的，一律按金银首饰征收消费税

C: 卷烟和白酒的计税价格由国家税务总局核定

D: 卷烟在批发环节复合计征消费税

E: 以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税

答案:A,C,D,E

解析: 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，

分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，

一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

(52)

纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，确定纳税期限需要考虑的因素包括(

)。

A: 税种的性质

B: 交通条件

C: 纳税人的守法程度

D: 应纳税额的大小

E: 信息化程度

答案:A,B,C

解析:确定纳税期限需要考虑的因素主要是税种的性质，应纳税额的大小和交通条件。

(53) 下列各项业务应当征收增值税的有( )。

A: 供应或开采未经加工的天然水

B: 银行销售金银

C: 邮政部门销售集邮商品

D: 纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务

E: 增值税纳税人收取的会员费收入

答案:B,C,D

解析: 供应或开采未经加工的天然水．不征增值税。银行销售金银应当征收增值税。自2014年

1月1日起，邮政业实行营改增，所以邮政部门销售集邮商品征收增值税，

不再征收营业税。纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，

属于增值税征税范围；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征税范围。

对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

(54)

下列车辆中，纳税人出具有效证明后，

即以统一发票或有效凭证注明的计税价格作为车辆购置税计税依据的有( )。

A: 进口旧车

B: 因不可抗力因素导致受损的车辆

C: 库存超过3年的车辆

D: 行驶5万公里以上的试验车辆

E: 减税条件消失的车辆

答案:A,B,C

解析: 进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8

万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，

计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。

(55) 下列业务中不征或免征营业税的有( )。

A: 单位将土地使用权无偿赠送他人

B: 金融机构的出纳长款收入

C: 土地所有者出让土地使用权

D: 人民银行委托金融机构贷款

E: 离婚财产分割

答案:B,C,E

解析: 选项A，单位和个人将土地使用权无偿赠送他人．视同转让土地使用权征收营业税；

选项B，金融机构出纳长款收入不征收营业税；选项C，

土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，

不征收营业税；选项D，人民银行委托金融机构贷款的业务应当征收营业税；选项E，

离婚财产分割免征营业税。

(56) 下列关于消费税纳税义务发生时间的陈述正确的有( )。

A: 某汽车厂销售汽车采用赊销方式，合同规定收款日期为10月份，实际收到货款为11月份，

纳税义务发生时间为11月份

B: 某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天

C: 某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，

其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

D: 某金银珠宝店销售金银首饰，已收取价款，其纳税义务发生时间为收款当天

E: 某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车的当天

答案:C,D

解析: 税法规定，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，

其纳税义务的发生时间为书面合同约定收款日期的当天；

纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天；

纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，

其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；

纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，

为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

(57) 下列关于城市维护建设税及教育费附加的说法中正确的有( )。

A: 海关对进口产品征消费税的，不征城市维护建设税及教育费附加

B: 对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税及教育费附加可同时退库

C: 城市维护建设税及教育费附加计税依据是实际缴纳“三税”的税额，不包括加收的滞纳金

D: 某下岗失业人员从事桑拿业务，自领取税务登记证之日起3年内免征城建税及教育费附加

E: 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城市维护建设税

答案:A,B,C

解析: 选项D，对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及桑拿、按摩、网吧、

氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税及教育费附加；选项E，

流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按照纳税人缴纳“三税”

所在地规定的税率就地缴纳城市维护建设税。

(58) 关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有( )。

A: 某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天

B: 某汽车厂自产自用3辆小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天

C: 某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，

其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天

D: 某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，

纳税义务发生时间为6月份

E: 某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，

其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

答案:A,C,D

解析: 纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天；

纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

(59) 国际税法的重要渊源是国际税收协定，最典型的国际税收协定范本有( )。

A: OECD范本

B: 联合国范本

C: WT0协定范本

D: 多哈会谈协定范本

E: 乌拉圭会谈协定范本

答案:A,B

解析: 国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”

。

(60) 某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有( )。

A: 用于本厂研究所作碰撞试验

B: 投资给某企业

C: 移送改装分厂改装加长型豪华小轿车

D: 赠送当地公安机关办案用

E: 用于奖励企业先进职工

答案:B,D,E

解析: 选项A，用于本厂研究所作碰撞试验属于生产检测过程，不征消费税；选项C，

移送改装分厂改装加长型豪华小轿车，属于连续生产应税消费品，

自产小汽车在移送环节不征收消费税。

(61) 下列经营活动中应按“服务业”税目缴纳营业税的有( )。

A: 教育部考试中心和各省级教育机构合作开展考试的业务

B: 银行受托代他人经营金融活动的业务

C: 在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入

D: 图书馆借阅业务取得的收入

E: 纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为

答案:A,C,E

解析: 选项B，银行受托代他人经营金融活动的业务，按“金融保险业”税目纳税；选项D，

图书馆借阅业务按“文化体育业”税目征收营业税。

(62)

与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。

有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有( )。

A: 秦汉时期实行了“商鞅变法”

B: 东汉实行了摊丁人亩制

C: 唐朝中期实行了“两税法”

D: 明朝实行了“一条鞭法”

E: 清朝实行了“摊丁入亩”

答案:C,D,E

解析: 春秋战国时期实行了“商鞅变法”；清朝实行了摊丁人亩制；唐朝时期实行了“租庸调制”

。

(63) 按照现行政策规定，关于营业税相关税收政策，下列表述正确的有( )。

A: 个人将购买不足2年的普通住房对外销售的，

按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税

B: 对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税

C: 纳税人自建住房销售给本单位职工，免征营业税

D: 娱乐业具体适用的税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内决定

E: 文化企业在境外演出从境外取得的收入，免征营业税

答案:B,D,E

解析: 选项A，个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2年

含2年)的非普通住房对外销售的，

按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年(含2年)

的普通住房对外销售的，免征营业税。选项C，纳税人自建住房销售给本单位职工，

属于销售不动产行为，应照章征收营业税。

(64) 已经缴纳车辆购置税的车辆，纳税人应到车购办申请退税的有( )。

A: 底盘发生更换的车辆

B: 因质量原因，车辆被退回生产企业的

C: 因自然灾害报废的车辆

D: 公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆

E: 被盗车辆

答案:B,D

解析: 已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到车购办申请退税：(1)

公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，

凭生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本、

公安机关车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明办理退税手续。(2)

因质量等原因发生退回所购车辆的，凭生产企业或经销商的退货证明、退车发票、

完税证明正本或副本办理退税手续。

(65) 关于转让定价税制，下列说法中正确的有( )。

A: 转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易

B: 转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用

C: 转让定价税制是某一税种的专门税制

D: 转让定价税制是所得税体系中的单独税种

E: 目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、

成本加成法、利润分割法

答案:A,E

解析: 选项B．采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配

进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容；选项C，

转让定价税制并不像流转税制、所得税制是某一税种的专门税制，

而是国际税收中一种约定俗成的称谓；选项D，转让定价税制与所得税制密切相关，

也可以看做是完整的所得税体系中一个特殊组成部分。

(66)

加油站通过加油机加注成品油在某些情况下允许在当月成品油销售数量中扣除，

符合条件的有( )。

A: 经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油

B: 外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)

C: 加油站用于对外投资的成品油

D: 加油站本身倒库油

E: 加油站检测用油(回灌油)

答案:A,B,D,E

解析:加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中

扣除：

(1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；

(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)；

(3)加油站本身倒库油；

(4)加油站检测用油(回罐油)。

(67) 下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。

A: 开采原煤的国有企业

B: 进口铁矿石的私营企业

C: 开采石灰石的个体经营者

D: 开采锡矿石的个人

E: 销售食用盐的超市

答案:A,C,D

解析: 资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的

单位和个人。进口矿产品是不征资源税的。

(68) 关于资源税的说法，正确的有( )。

A: 纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品的，以自用数量为课税数量征收资源税

B: 扣缴义务人代扣代缴资源税以生产数量作为课税数量

C: 纳税人将金属矿产品原矿移送加工精矿而无法准确提供移送数量的，

可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

D: 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税

E: 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，

以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税

答案:C,D,E

解析: 选项A，纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；选项B，

扣缴义务人代扣代缴资源税以收购数量为课税数量。

(69) 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。

A: 转让自然资源使用权按“转让无形资产”税目缴纳营业税

B: 存款或购入金融商品，不征收营业税

C: 金融商品转让业务，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一纳税期内可以相抵

D: 证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，

可按折扣后的佣金额征收营业税

E: 金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天

答案:A,B,C,D

解析:金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

(70) 下列各项收入免征或不征收营业税的有( )。

A: 对金融机构小额贷款的利息收入

B: 人民银行对企业贷款的利息收入

C: 2014年度专项国债转贷取得的利息收入

D: 人民银行委托金融机构贷款的利息收入

E: 社保基金理事会运用社保基金买卖债券的差价收入

答案:A,C,E

解析:人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。