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税务师考试《税法一》章节考点练习解析1

来源 :中华考试网 2017-08-17

  第一节 增值税概述

  一、增值税的概念

  增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。

  (一)关于增值额--理论增值额

  增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值,即V+M。

  (二)法定增值额

  实行增值税的国家,据以征税的增值额是一种法定增值额,并非理论上的增值额。

  法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求,在增值税制度中人为确定的增值额。

  法定增值额不一定等于理论增值额,不一致的原因:各国在扣除范围上,对外购固定资产处理方法不同。

  二、增值税的类型(三种)

  区分标志--扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同

类型

特点

优点

缺点

1.生产型增值税
(我国1994-2008)

1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款
2.法定增值额>理论增值额

保证财政收入

不利于鼓励投资

2.收入型增值税

1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分
2.法定增值额=理论增值额

完全避免重复征税

给以票扣税造成困难

3.消费型增值税 (我国从2009年1月1日开始执行)

1.当期购入固定资产价款一次全部扣除
2.法定增值额<理论增值额

体现增值税优越性,便于操作

减少财政收入

  【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分,增值税的类型有( )。

  A.生产型增值税

  B.收入型增值税

  C.消费型增值税

  D.积累型增值税

  E.分配型增值税

  『正确答案』ABC

  『答案解析』增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

  三、增值税的性质及原理

  (一)增值税的性质

  1.以全部流转额为计税销售额

  2.税负具有转嫁性

  3.按产品或行业实行比例税率

  (二)增值税的计税原理

  1.按全部销售额计税,但只对其中的新增价值征税

  2.实行税款抵扣制

  3.税款随货物销售逐环节转移,最终消费者承担全部税款

  四、增值税与其他流转税的配合

  (一)交叉征税:如我国增值税与消费税

  (二)平行征税:如我国增值税与营业税

  五、增值税的计税方法

  间接计算法--实行增值税的国家广泛采用的计税方法

  六、增值税的特点

  (一)增值税的特点

  1.不重复征税,具有中性税收的特征

  2.逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者承担全部税款

  3.税基广阔,具有征收的普遍性和连续性

  (二)增值税的优点

  增值税的优点是由增值税的特点决定的

  1.能够平衡税负,促进公平竞争

  2.既便于对出口商品退税,又可避免对进口商品征税不足

  3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性

  4.在税收征管上可以互相制约,交叉审计,避免发生偷税

  七、我国增值税建立与发展(了解)

  新增内容:

  2012年1月1日起,增值税改革试点:

  1.在上海市交通运输业和部分现代服务业,试点实行增值税

  2.新增两档低税率:11%、6%

  3.试点地区改征增值税的收入仍归试点地区

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