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2017年税务师考试《税法一》易错点6

来源 :中华考试网 2017-08-10

  资源税

  1.征与不征问题。非初级矿不属于征收范围,这里不是免征,请注意。比如选煤,精矿,汽油等

  2.征与免征问题。煤矿生产的天然气免征,中外合作生产天然气,原油,暂免征收,只征收矿区使用费。用于油井采矿所需原油免征

  3.征与减征问题。有色金属矿减征30%,联合企业,包括从联合企业独立出的铁矿山,铁矿石减按40%征收,这里要注意一般所说的重点矿山开采铁矿石均属此类。注意范围的限制。

  4.纳税义务发生时间问题。直接销售的,销售时纳税,加工后销售的,按照实际领用数量在领用后纳税。这里有个特殊情况,无法确定领用原煤数量的,按照洗 煤销售数量的综合回收率计算原煤数量纳税,而不是按照领用原煤数量纳税。这里很容易搞混,我也是看了蝴蝶梦的帖子才搞清楚的。千万要注意哦

  5.购进的液体盐加工问题。购进的液体盐加工固体盐,其已纳液体盐的资源税可以抵扣。自产液体盐加工固体盐的,按照固体盐的加工数量计算资源税。这里要注意一下

  6.资源税计说依据问题。和价格无关,千万不要搞混了。只与数量有关。相对来讲就简单了。

  7.资源税与增值税税率问题。今年凡是征收资源税的应税货物,一般按照13%的低税率征收。(石油,盐除外)

  8、资源税纳税义务时间是以一个月为一期,自期满之日起10日内申报纳税。

  9、纳税人跨省开采资源税,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采或生产的矿产品,一律在开采地或生产地纳税。

  10、伴采量小的,按照国家对收购单位规定的相应税目的标准征税。

  11、伴采量大的,由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定税额标准。

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