增值税征税范围的一般规定

　　【解释1】“货物”是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。

　　【解释2】加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

　　修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

　　(三)销售服务

　　1.交通运输服务——11%的税率

　　(1)陆路运输服务

　　是指通过陆路(地上或者地下)运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输和其他陆路运输。

　　其他陆路运输包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输。

　　出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

　　(2)水路运输服务——11%的税率

　　是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

　　远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

　　(3)航空运输服务——11%的税率

　　是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。也包括航天运输服务。

　　航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

　　【相关链接】光租、干租属于有形动产租赁服务。

　　(4)管道运输服务——11%的税率

　　是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

　　【特别提示】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。(新变化)

　　无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

　　2.邮政业——11%的税率

　　邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

　　【提示】邮政业受业务主体限制。

　　中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司(含各级分支机构)，不属于中国邮政集团公司所属邮政企业。

　　3.电信业

　　①基础电信服务——11%税率

　　是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

　　②增值电信服务——6%税率

　　是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

　　【提示1】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

　　【提示2】自2016年2月1日起，纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，分别按照基础电信服务和增值电信服务缴纳增值税。(新变化)

　　4.建筑服务——11%税率(新增)

　　是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

　　【提示】有形动产修理属于加工修理修配劳务;建筑物、构筑物的修补、加固、养护、改善属于建筑服务中的修缮服务。

　　5.金融服务——6%税率(新增)

　　是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

　　【提示1】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

　　【提示2】存款利息、被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。