税务师考试《税法一》辅导资料：税法的适用原则
来源 :中华考试网 2016-12-06
中知识点：税法的适用原则
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适用原则
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含义
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解析
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1.法律优位原则
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关系：法律＞法规＞规章 税收法律的效力高于行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。 |
（1）作用：处理不同等级税法的关系上。 （2）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 |
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2.法律不溯及既往原则
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新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法
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例如：2015-2-1电池、涂料征收消费税
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3.新法优于旧法原则
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新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法
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例如：2014-7-1增值税简易办法征收率统一
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4.特别法优于普通法原则
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对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力
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居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法
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5.实体从旧、程序从新原则
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实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力
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实体性权利义务以其发生的时间为准；而程序性问题（如税款征收方法、税务行政处罚等）新税法具有约束力
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6.程序优于实体原则
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在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现
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