税务师考试（CTA）《税法一》知识点：税法基本原则

税法基本原则(4个)——掌握含义、特点、适用情形

1.税收法律主义(也称税收法定性原则)

(1)含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。

(2)功能：保持税法的稳定性与可预测性

(3)具体原则：

①课税要素法定

②课税要素明确(从立法技术角度)

③依法稽征(依法定要素、依法定程序)

2.税收公平主义

(1)含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。

(2)法律上的税收公平与经济上的税收公平。经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。

(3)实体上的、程序上的税收公平。

3.税收合作信赖主义

(1)含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。

(2)表现：纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款;另一方面，没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。

(3)这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在适用这一原则时都作了一定限制。

4.实质课税原则

(1)含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。

(2)意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性(注意选择)。

例如：纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人申报的计税价格。