【单选题】税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是(　)。

A.核定税额

B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定

C.补缴税款和滞纳金的处理决定

D.不予行政赔偿的决定

『正确答案』C

『答案解析』可以达成和解，行政复议机关也可以调解：(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;(2)行政赔偿;(3)行政奖励;(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。

【多选题】下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有(　)。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定

C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定

E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

『正确答案』AC

『答案解析』提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地;股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地;不动产转让所得按照不动产的所在地确定所得来源地。

【多选题】企业取得的下列收入中，属于免税收入的有(　)。

A.转让股票取得的收入

B.从境内非上市居民企业取得的投资分红

C.接受县以上政府无偿划入的国有资产

D.接受股东赠与资产收入

E.国债利息收入

『正确答案』BE

『答案解析』企业的下列收入为免税收入：

(1)国债利息收入;

(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

(4)符合条件的非营利组织的收入;

(5)对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。

【单选题】企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是(　)。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构移送至分支机构

D.将资产由自用转为经营性租赁

『正确答案』A

『答案解析』选项B、C、D，资产所有权没有发生转移，不属于视同销售范围。

【多选题】关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有(　)。

A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现

D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现

E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现

『正确答案』ABDE

『答案解析』股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现。

【多选题】纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有(　)。

A.出售固定资产收入

B.销售材料收入

C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入

D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入

E.包装物出租收入

『正确答案』BDE

『答案解析』搬迁补偿收入——专项应付款转入“资本公积”。

【单选题】下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是(　)。

A.税收滞纳金

B.捐赠支出

C.业务招待费支出

D.佣金和手续费支出

『正确答案』B

『答案解析』符合条件的捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除，可能会纳税调减。

【单选题】企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(　)。

A.工商机关所处的罚款

B.银行对逾期贷款加收的罚息

C.税务机关加收的滞纳金

D.司法机关没收的财物

『正确答案』B

『答案解析』行政性罚款、税收滞纳金和司法机关没收的财物不得税前扣除。

【单选题】下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是(　)。

A.烟草制造业

B.新能源汽车制造业

C.房地产业

D.娱乐业

『正确答案』B

『答案解析』下列行业不适用加计扣除：烟草制造业;住宿和餐饮业;批发和零售业;房地产业;租赁和商务服务业;娱乐业;财政部和国家税务总局规定的其他行业。

【多选题】下列各项中，属于“综合所得”项目按年计算征税的有(　)。

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.经营所得

D.财产租赁所得

E.财产转让所得

『正确答案』AB

『答案解析』对于居民纳税人而言，综合所得只包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，不包括其他税目。

【简答题】李某的个体餐馆2018年2月开业，因一直未申报纳税，县税务局几次通知其申报，其拒不申报。2018年10月14日县税务局稽查核定该餐馆欠缴税款5万元，于2018年10月17日作出补缴税款和加收滞纳金，并处以罚款10万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。李某认为罚款过重，于2018年10月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年11月14日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。

问题：1.县税务局的处理是否正确?说明理由。

2.李某能否作为申请人申请行政复议?李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁?

3.李某应于多长时间内提出行政复议申请。

4.行政复议机关不予受理决定是否符合规定?并说明理由。

『正确答案』

1.县税务局的处理是正确的。因为纳税人未申报纳税，经税务机关通知后仍拒不申报，税务机关有权核定其应纳税款，并加收滞纳金。罚款金额是其欠缴税款的2倍，是符合规定的。

2.李某可以作为申请人申请行政复议，行政复议的被申请人为县税务局，行政复议机关是市税务局。

3.李某应于知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

4.行政复议机关不予受理决定不符合规定。纳税人对税务机关的处罚决定不服的，可依法申请行政复议，申请复议时应缴纳税款和滞纳金或提供担保，罚款不是申请行政复议的前提，市税务局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。