参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】C

　　【答案解析】事项(1)承担的负债账面价值为100万元，由于相关支出不得税前扣除，因此计税基础=账面价值100-未来可税前扣除的金额0=100(万元)。事项(2)承担的负债账面价值为200万元(因为很可能发生经济利益流出并且金额能可靠计量，符合预计负债确认条件)，由于实际发生时可税前扣除，因此计税基础=账面价值200-未来可税前扣除的金额200=0。

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】资产的账面价值700万元<计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异100万元。

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司应该以预计能够取得的应纳税所得额为限，计算当期产生的可抵扣暂时性差异，由此确认的递延所得税资产=800×15%=120(万元)。

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，由于该项无形资产在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此，准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产;选项BCD一般都需要确认递延所得税资产，其中选项B确认的递延所得税资产计入其他综合收益。

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】因担保产生预计负债的计税基础=账面价值800万元-可从未来经济利益中扣除的金额0=800(万元)。

　　因产品质量保证产生预计负债的计税基础=账面价值200万元-可从未来经济利益中扣除的金额200=0(万元)。

　　20×3年年末企业的预计负债的计税基础为800万元。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，账面价值=计税基础;选项B，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此，企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础;选项C，国债利息是免税收入，因此确认的投资收益属于永久性差异;选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税法规定也不计入当期的应纳税所得额，账面价值=计税基础。

　　7.【正确答案】B

　　【答案解析】应交所得税额=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(万元)，递延所得税资产借方发生额=(15-6)×25%=2.25(万元)，因此所得税费用=123.5-2.25=121.25(万元)，净利润=500-121.25=378.75(万元)。

　　或：净利润=500-(500+5+10-30)×25%=378.75(万元)

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，资产负债表债务法是从资产负债表出发来确定暂时性差异，进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。

　　9.【正确答案】C

　　【答案解析】企业购买的国债利息收入免交所得税，属于永久性差异。20×7年递延所得税负债的发生额=500×25%-660/33%×(33%-25%)=-35(万元)

　　10.【正确答案】B

　　【答案解析】20×3年年末，该金融资产的账面价值为1500万元，计税基础为1000万元，形成应纳税暂时性差异=1500-1000=500(万元)，应确认的递延所得税负债额=500×25%=125(万元);

　　20×4年年末，该金融资产的账面价值为800万元，计税基础为1000万元，形成可抵扣暂时性差异额=1000-800=200(万元)，因此应确认递延所得税资产额=200×25%=50(万元)，同时转回递延所得税负债125万元。

　　11.【正确答案】B

　　【答案解析】2×19年确认其他综合收益的金额=(11-9)×100×(1-25%)=150(万元)

　　2×18年3月2日

　　借：其他权益工具投资——成本　805

　　贷：银行存款　805

　　2×18年12月31日

　　借：其他权益工具投资——公允价值变动　(9×100-805)95

　　贷：其他综合收益　95

　　借：其他综合收益　23.75

　　贷：递延所得税负债　(95×25%)23.75

　　2×19年12月31日

　　借：其他权益工具投资——公允价值变动　(11×100-900)200

　　贷：其他综合收益　200

　　借：其他综合收益　50

　　贷：递延所得税负债　(200×25%)50

　　12.【正确答案】C

　　【答案解析】20×3年按税法规定计提的折旧=1 000×2/10=200(万元)，20×4年按税法规定计提的折旧=(1 000-200)×2/10=160(万元)。税法不承认会计计提的减值准备， 20×4年年末该项设备的计税基础=1 000-200-160=640(万元)。

　　13.【正确答案】A

　　【答案解析】税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，所以20×4年年末该项投资性房地产的计税基础=100-100/5=80(万元)

　　14.【正确答案】B

　　【答案解析】该项无形资产在20×2年12月31日的计税基础=成本1 500-按照税法规定可予税前扣除的摊销额150=1 350(万元)。

　　二、多项选择题

　　15.【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B，属于影响当期的永久性差异，不影响递延所得税资产;选项C，会导致递延所得税资产科目余额减少;选项E，自行研发无形资产的资本化支出在税法上允许加计扣除，其形成的税会差异属于可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产。

　　16.【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项B，资产的计税基础等于未来可税前列支的金额;选项D，通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，因此其计税基础等于账面价值，而预计负债的计税基础并不一定等于账面价值。

　　17.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项A、C、D，按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款，债务担保损失在以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值;选项B，购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值;选项E，对于计提的产品质量保证，当期税法上不允许扣除，保修费用实际发生时可税前扣除，负债的计税基础为0，负债的账面价值和计税基础不相等。

　　18.【正确答案】ACDE

　　【答案解析】选项B，所得税费用(收益)与会计利润关系的说明应当在附注中披露。

　　19.【正确答案】ACDE

　　【答案解析】选项B，确认的递延所得税资产，应该以未来期间能够获得的应纳税所得额为限。

　　20.【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A，符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益，在会计上确认收入，税收上不征企业所得税;选项B，接受权益性捐赠，会计上要增加所有者权益，不确认收入，税收上要作为收入征税;选项E，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

　　21.【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

　　22.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D属于可抵扣暂时性差异;选项E行政性的罚款支出属于非暂时性差异。

　　三、计算题

　　23.(1)【正确答案】C

　　【答案解析】费用化金额=220+60=280(万元)，税法上允许加计75%扣除，因此形成永久性差异=280×75%=210(万元)。

　　资本化金额为400万元，因此账面价值为400万元，计税基础=400×175%=700(万元)，形成可抵扣暂时性差异=700-400=300(万元)。

　　由于该差异是无形资产初始计量造成的，因此不确认递延所得税资产。

　　(2)【正确答案】B

　　【答案解析】确认其他综合收益的金额=[7.8×20-(5.5×20+3)]×(1-25%)=32.25(万元)

　　取得时：

　　借：其他权益工具投资——成本　(5.5×20+3)113

　　贷：银行存款　113

　　年末，确认公允价值变动额=7.8×20-113=43(万元)

　　借：其他权益工具投资——公允价值变动　43

　　贷：其他综合收益　43

　　该资产的账面价值=7.8×20=156(万元)，计税基础为113万元，形成应纳税暂时性差异额=156-113=43(万元)，确认递延所得税负债额=43×25%=10.75(万元)

　　借：其他综合收益　10.75

　　贷：递延所得税负债　10.75

　　(3)【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司20×2年应纳税所得额=3640-280×75%+(2000-9800×15%)=3960(万元)，应交所得税=3960×25%=990(万元)。

　　(4)【正确答案】A

　　【答案解析】甲公司本期确认的所得税费用=990-(2000-9800×15%)×25%=857.5(万元)

　　或者：所得税费用=(3640-280×75%)×25%=857.5(万元)