参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】A

　　【答案解析】期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值大于或小于其账面余额的差额应该记入公允价值变动损益，不影响投资收益，选项B、C错误;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益，选项D错误。

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司应确认的公允价值变动损益金额=10×10 000×6.8-9×10 000×7.5=5 000(元)。

　　12月6日

　　借：交易性金融资产——成本 (9×10 000×7.5)675 000

　　贷：银行存款　675 000

　　12月31日

　　借：交易性金融资产——公允价值变动　5 000

　　贷：公允价值变动损益　5 000

　　3.【正确答案】B

　　【答案解析】该交易性金融资产的入账价值=175.52-0.17-0.35-4=171(万元)，对利润的影响额=-(0.17+0.35)+[(9.18×20-0.18-0.36)-171]=11.54(万元)。

　　3月25日：

　　借：交易性金融资产——成本　　　171

　　投资收益　　(0.17+0.35)0.52

　　应收股利　　4

　　贷：银行存款　　175.52

　　4月10日：

　　借：银行存款　4

　　贷：应收股利　4

　　6月30日

　　借：公允价值变动损益　(171-6.25×20)46

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　46

　　11月10日：

　　借：银行存款　(9.18×20-0.18-0.36)183.06

　　交易性金融资产——公允价值变动　　46

　　贷：交易性金融资产——成本　　171

　　投资收益　　　　58.06

　　4.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，应增加“交易性金融资产——公允价值变动”和“公允价值变动损益”科目的金额;选项C，应借记“应收股利”，贷记“投资收益”科目;选项D，应冲减“应收利息”科目。

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】已经宣告但尚未发放的现金股利10万元计入应收股利，相关税费8万元计入当期损益，所以入账价值=165-10-8=147(万元)。

　　借：交易性金融资产——成本 　147

　　应收股利　10

　　投资收益　8

　　贷：银行存款　165

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】美元兑换为人民币时，产生的汇兑损失=30 000×(7.55-7.5)=1 500(元)

　　借：银行存款——人民币　(30000×7.5)225 000

　　财务费用　1 500

　　贷：银行存款——美元户　(30000×7.55)226 500

　　期末调整外币账户时产生的汇兑损失=(80 000×7.8-30 000×7.55)-50 000×7.5=22 500(元)

　　借：财务费用　22 500

　　贷：银行存款——美元户　22 500

　　因此，本期应计入财务费用的金额=1 500+22 500=24 000(元)。

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：若是其他债权投资(货币性项目)，产生的汇兑损益应该计入财务费用;若是其他权益工具投资(非货币性项目)，产生的汇兑损益应该计入其他综合收益。

　　8.【正确答案】D

　　【答案解析】银行存款外币账户产生的汇兑损益=(5+0.8-0.5-1)×8.05-(5+0.8-0.5-1)×8.10=-0.215(万元)(贷方)。

　　应收账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.8+2.1)×8.05-(1-0.8+2.1)×8.10=-0.115(万元)(贷方)。

　　短期借款外币账户产生的汇兑损益=(1.5-1)×8.05-(1.5-1)×8.10=-0.025(万元)(借方)。

　　应付账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.5)×8.05-(1-0.5)×8.10=-0.025(万元)(借方)。

　　当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失=0.215+0.115-0.025-0.025=0.28(万元)。

　　本题账务处理(单位：万元)：

　　5日收回应收账款0.8万美元

　　借：银行存款——美元户　(0.8×8.1)6.48

　　贷：应收账款——美元户　(0.8×8.1)6.48

　　8日支付应付账款0.5万美元

　　借：应付账款——美元户　(0.5×8.1)4.05

　　贷：银行存款——美元户　(0.5×8.1)4.05

　　20日归还短期借款1万美元

　　借：短期借款——美元户　(1×8.1)8.1

　　贷：银行存款——美元户　(1×8.1)8.1

　　23日销售一批价值为2.1美元的货物，货已发出、款项尚未收到

　　借：库存商品　17.01

　　贷：应付账款——美元户　(2.1×8.1)17.01

　　6月30日

　　借：应付账款——美元户　0.025

　　短期借款——美元户　0.025

　　财务费用　0.28

　　贷：银行存款——美元户　0.215

　　应收账款——美元户　0.115

　　9.【正确答案】D

　　【答案解析】该设备的入账价值=100×7.25+3+20=748(万元)。

　　借：固定资产 748

　　贷：实收资本　(100×7.25)725

　　银行存款　(3+20)23

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入，分录是：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：营业外收入

　　11.【正确答案】B

　　【答案解析】可以分别从银行存款日记账余额和银行对账单余额进行调整。

　　从银行存款日记账余额进行调整：调节后的银行存款余额=186 900+33 500-12 800=207 600(元)，

　　从银行对账单余额进行调整：调节后的银行存款余额=175 700-14 600+46 500=207 600(元)。

　　12.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，企业的银行存款日记账已登记支出金额，但由于对方尚未兑现，使得银行还未支付此款项，导致企业银行存款日记账的余额小于银行对账单的余额。选项B，由于银行将其他公司存款计入本企业账户，使得企业的银行存款日记账小于银行对账单显示的本企业银行存款账户余额。选项D，银行已收，但企业未收，使得企业银行存款日记账的余额小于银行对账单的余额。

　　13.【正确答案】D

　　【答案解析】一般存款账户可办理转账、交存现金但不能支取现金，选项A不正确;一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，选项B不正确、D正确;不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户，选项C不正确。

　　14.【正确答案】C

　　【答案解析】累计计入信用减值损失的金额=(450+50)×8%-(40-30+10)=20(万元)。

　　2016年年末，坏账准备余额=250×8%=20(万元)，坏账准备现有40万元，因此要计提减值额=20-40=-20(万元)

　　借：坏账准备　20

　　贷：信用减值损失　20

　　2017年确认坏账30

　　借：坏账准备　30

　　贷：应收账款　30

　　2017年年末，坏账准备余额=300×8%=24(万元)，坏账准备现有额=20-30=-10(万元)，因此要计提的减值额=24-(-10)=34(万元)

　　借：信用减值损失　34

　　贷：坏账准备　34

　　2018年收回已核销的坏账10

　　借：银行存款　10

　　贷：坏账准备　10

　　2018年年末，坏账准备余额=(450+50)×8%=40(万元)，坏账准备现有额=24+10=34(万元)，因此要计提的减值额=40-34=6(万元)

　　借：信用减值损失　6

　　贷：坏账准备　6

　　因此2016年～2018年累计确认信用减值损失额=-20+34+6=20(万元)

　　15.【正确答案】B

　　【答案解析】预计未来现金流量现值=900÷(1+8%) 3=714.45(万元)，应收账款账面余额1000万元，应计提坏账准备=1000-714.45=285.55(万元)。

　　16.【正确答案】A

　　【答案解析】本年应该计提的坏账准备=650×3%-(750×5%-15+3)=-6(万元)，即冲减多计提的“信用减值损失”6万元。

　　17.【正确答案】C

　　【答案解析】应收商业汇票到期，应分别以下情况处理：①商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。②因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按票据的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。

　　18.【正确答案】A

　　【答案解析】5月15日为出票日，期限为90天，由于90-[(31-15)+30+31]=13，因此到期日为8月13日。贴现日是7月1日，因此贴现天数=31+12=43(天)，贴现息=20000×9%×43/90=860(元)。

　　19.【正确答案】D

　　【答案解析】应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运输费等。销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费、广告费、运输费、装卸费等费用应计入“销售费用”。

　　20.【正确答案】D

　　【答案解析】销售商品时，记入“应收账款”的借方，企业不设置“预收账款”科目时，预收的货款记入“应收账款”的贷方，期末应收账款科目的余额=10000×(1+13%)+500-10000=1800(元)。

　　21.【正确答案】D

　　【答案解析】按照新准则的规定，预付账款可以直接计提坏账准备。

　　22.【正确答案】B

　　【答案解析】调整后的银行存款余额调节表的金额=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项，因此选项B正确。

　　23.【正确答案】B

　　【答案解析】交易性金融资产期末按公允价值计量，6月30日，公允价值下降65万元，分录：

　　借：公允价值变动损益 　65

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　65

　　二、多项选择题

　　24.【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，购买股票、债券作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的，支付的交易费用应当借记“投资收益”科目;选项CD，支付买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息记入“应收利息”，支付买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利记入“应收股利”。

　　说明：选项E，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是用支付价款的对价来作为入账价值的，即使支付的价款超过面值，也要记入资产的入账价值。

　　25.【正确答案】CD

　　【答案解析】企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分为以下三类：(1)以摊余成本计量的金融资产;(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　26.【正确答案】BE

　　【答案解析】其他货币资产包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等。

　　27.【正确答案】ABD

　　【答案解析】企业拨出用于投资的各种款项，应通过“其他货币资金”科目核算，选项C不正确;选项E，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息通过“应收利息”科目核算。

　　28.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项A，其他权益工具投资属于外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率(即期末的即期汇率)折算;选项B，长期应付款属于外币货币性项目，应采用资产负债表日的即期汇率计算;选项CDE，属于外币非货币性项目，不需要进行期末即期汇率折算。

　　29.【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，企业购入的到期一次还本付息其他债权投资，按票面利息计算的金额应借记“其他债权投资——应计利息”科目;选项E，对于债权投资需要区分是分期付息还是到期一次还本付息，分期付息时，票面金额与票面利率计算的金额借记“应收利息”科目，如果是到期一次还本，票面金额与票面利率计算的金额借记“债权投资——应计利息”科目。

　　30.【正确答案】BCDE

　　【答案解析】选项A，债务人某项合同发生亏损不能说明债务人发生严重财务困难，与应收款项发生减值迹象无关。

　　31.【正确答案】ACDE

　　【答案解析】选项B，对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值。

　　三、计算题

　　32.(1)【正确答案】A

　　【答案解析】12月31日，剩余健身器材的成本=770×100/500=154(万元)，可变现净值=100×0.18×6.75=121.5(万元)，应计提的存货跌价准备=154-121.5=32.5(万元)。

　　(2)【正确答案】B

　　【答案解析】健身器材的入账价值=0.2×500×7.0+70=770(万元)。

　　借：库存商品　770

　　应交税费——应交增值税(进项税额)100.1

　　贷：银行存款——美元户　(0.2×500×7)700

　　——人民币户　(70+100.1)170.1

　　(3)【正确答案】D

　　【答案解析】其他债权投资属于货币性项目，其汇兑损益应记入财务费用，其金额=1000×(6.75-6.80)=-50(万元);

　　由于公允价值变动而记入“其他综合收益”科目的金额=(990-1000)×6.75=-67.5(万元)。

　　取得丁公司债券时：

　　借：其他债权投资——成本　(1000×6.8)6800

　　贷：银行存款——美元户　6800

　　年末：

　　借：其他综合收益　67.5

　　贷：其他债权投资——公允价值变动　67.5

　　借：财务费用　50

　　贷：其他债权投资——成本　50

　　(4)【正确答案】A

　　【答案解析】出售乙公司H股的处置投资收益=公允售价-此时的账面价值=500×7×0.75-500×6×0.86=45(万元)。相应的分录处理是：

　　①2019年10月25日购入乙公司H股：

　　借：交易性金融资产——成本　(6.5×500×0.88)2860

　　投资收益　(10×0.88)8.8

　　贷：银行存款——港元　2868.8

　　②2019年12月31日确认公允价值变动：

　　借：公允价值变动损益　(2860-6×500×0.86)280

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　280

　　③2020年3月6日，出售时：

　　借：银行存款　(7×500×0.75)2625

　　交易性金融资产——公允价值变动　280

　　贷：交易性金融资产——成本　2860

　　投资收益　45