一、单项选择题

　　1、甲公司2015年9月1日按面值发行50万份短期融资券，每份面值为10元，年利率为5%。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2015年12月31日，该项短期融资券公允价值为600万元。不考虑其他因素，下列表述错误的是(　)。

　　A、该项交易性金融负债初始成本为500万元

　　B、该项交易性金融负债期末账面价值为600万元

　　C、该项交易性金融负债期末计税基础为500万元

　　D、该项交易性金融负债期末摊余成本为525万元

　　2、甲公司2009年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为1000万元，摊销年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。2013年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25%。2014年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为(　)万元。

　　A、30

　　B、72

　　C、36

　　D、28

　　3、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是(　)。

　　A、属于暂时性差异，不确认递延所得税资产

　　B、属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债

　　C、属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产

　　D、属于暂时性差异，应确认递延所得税资产

　　4、某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%。该企业2012年度利润总额为110 000元，发生的应纳税暂时性差异为10 000元。经计算，该企业2012年度应交所得税为25 000元。则该企业2012年度的所得税费用为(　)元。

　　A、29 700

　　B、25 000

　　C、27 500

　　D、39 600

　　5、M公司2014年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2014年净利润为(　)万元。

　　A、523.25

　　B、525.00

　　C、526.25

　　D、700.00

　　6、甲公司20×7年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为33%。20×8年年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，20×8年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司20×8年年末“递延所得税资产”科目借方余额为(　)万元。

　　A、150

　　B、175

　　C、198

　　D、231

　　7、2013年12月31日，甲公司因交易性金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和15万元的递延所得税负债。甲公司当期利润为150万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该公司2013年度应交所得税的金额为(　)万元。

　　A、47.50

　　B、37.50

　　C、32.50

　　D、42.50

　　8、2013年甲公司以100万元购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，2013年年末该项金融资产的公允价值为130万元，2014年年末该项金融资产的公允价值为110万元，则该金融资产2014年年末的暂时性差异为(　)。

　　A、无差异

　　B、应纳税暂时性差异10万元

　　C、可抵扣暂时性差异20万元

　　D、应纳税暂时性差异110万元

　　9、A企业2011年为开发新技术发生研发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定可使用状态。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2011年尚未摊销，则2011年年末该项无形资产产生的暂时性差异为(　)万元。

　　A、175

　　B、0

　　C、350

　　D、525

　　10、某企业2013年因债务担保确认了预计负债800万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债200万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，产品质量保证在实际发生时允许扣除。那么2013年年末企业的预计负债的计税基础为(　)万元。

　　A、800

　　B、600

　　C、1 000

　　D、200

　　11、在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是(　)。

　　A、计提固定资产折旧

　　B、期末计提坏账准备

　　C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值

　　D、取得的国债利息收入

　　二、多项选择题

　　1、下列关于递延所得税资产、负债的表述中，正确的有(　)。

　　A、递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

　　B、确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用

　　C、资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核

　　D、递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现

　　E、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的税率计量

　　2、下列项目中，应确认递延所得税资产的有(　)。

　　A、本期计提固定资产减值准备

　　B、取得的国债利息收入

　　C、因提供债务担保而确认的预计负债

　　D、企业因产品质量保证而确认预计负债

　　E、企业拟长期持有的长期股权投资，因其联营企业实现净利润增加长期股权投资的账面价值

　　3、下列关于递延所得税的表述中，正确的有(　)。

　　A、根据准则规定，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益

　　B、如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除，则不形成暂时性差异

　　C、非同一控制下的企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，同时调整所得税费用

　　D、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，应当转回原确认的递延所得税资产

　　E、企业根据税收优惠政策向税务部门申请获得退回的所得税，应在实际收到时冲减收到当期的所得税费用

　　4、下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有(　)。

　　A、资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

　　B、负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

　　C、如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异

　　D、资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异

　　E、资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量

　　5、下列有关所得税的列报的表述中，错误的有(　)。

　　A、递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示

　　B、递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示

　　C、递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示

　　D、递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示

　　E、所得税费用单独列示在利润表中

　　6、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有(　)。

　　A、计提存货跌价准备

　　B、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

　　C、对采用公允价值模式计量的投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

　　D、对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

　　E、企业发生的可以用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损