参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2014年末预计负债的账面价值=600+500-400=700(万元)，计税基础=700-700=0，因此2014年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2012年12月31日递延所得税资产余额=(500-400)×25%=25(万元)(要按照预期收回该资产期间的适用税率计量)，2012年12月31日递延所得税资产发生额为25元(借方);2013年12月31日递延所得税资产余额=(340-210)×25%=32.5(万元)，2013年12月31日递延所得税资产发生额=32.5-25=7.5(万元)(借方)。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2013年年末该项设备的计税基础=1500-1500/10=1350(万元)，账面价值=1500-1500×2/10=1200(万元)，可抵扣暂时性差异=1350-1200=150(万元)，应确认递延所得税资产=150×25%=37.5(万元);2014年年末该项设备的计税基础=1500-1500/10×2=1200(万元)，账面价值=1200-1200×2/10-60=900(万元)，可抵扣暂时性差异余额=1200-900=300(万元)，递延所得税资产余额=300×25%=75(万元)，2014年年末应确认递延所得税资产=75-37.5=37.5(万元)。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产=3000×25%=750(万元)。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本年应交所得税=(400-16)×25%=96(万元)，本期确认的递延所得税负债=16×25%=4(万元)，所得税费用=96+4=100(万元)，本年净利润=400-100=300(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 会计期末在确认40万元的公允价值变动时：

　　借：其他权益工具投资　　　　400 000

　　贷：其他综合收益　　400 000

　　该金融资产的公允价值变动导致账面价值变动，计税基础是初始取得的成本200万元，不会随着公允价值的变动而变动，资产的账面价值大于计税基础的差额40万元形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债：

　　借：其他综合收益 　100 000

　　贷：递延所得税负债　　　　　　100 000

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2014年12月31日固定资产的账面价值=10-10/5×3=4(万元)，计税基础=10-10/10×3=7(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=7-4=3(万元)。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 资产的账面价值700万元<计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异100万元。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 2014年会计处理：

　　借：营业外支出　100

　　贷：预计负债　　100

　　预计负债账面价值=100(万元);预计负债计税基础=100-0=100(万元)。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2012年年末会计处理为：

　　借：交易性金融资产--公允价值变动 30

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　30

　　此时交易性金融资产的账面价值为130万元，不过税法上认可的只是初始购入的成本，所以该项交易性金融资产的计税基础为100万元。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该公司2007年度所得税费用=(2 000+700-1 500-300)×33%-700×25%+1 500×25%=497(万元)

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 无形资产2013年年末的计税基础=220×150%=330(万元)

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额;选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。

　　2、

　　【正确答案】 AE

　　【答案解析】 选项B，当期递延所得税资产的确认应当考虑将来是否能够产生足够的应纳税所得额;选项C，可以结转到以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣暂时性差异，并确认递延所得税资产;选项D，企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，满足递延所得税资产确认条件时，应确认为递延所得税资产，并调整合并中应确认的商誉金额。

　　3、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】 选项B，该项无形资产的计税基础=400×150%=600(万元);选项D，由于该项无形资产在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此，准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。

　　4、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】 选项B，应调整商誉或营业外收入，不计入所得税费用;选项D，应计入“其他综合收益”。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，应贷记“所得税费用”，会减少所得税费用;选项E，应借记“其他综合收益”科目，不影响所得税费用。

　　6、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销，但税法上会按一定方法进行摊销，形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。选项E，税法对于权益法下长期股权投资的处理是不认可的，在计算享有被投资单位净利润的份额时形成的资产与账面价值的差额会形成暂时性差异，但是如果企业打算长期持有，此时不确认递延所得税。

　　7、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 选项B，所得税费用(收益)与会计利润关系的说明应当在附注中披露。

　　8、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 选项C，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

　　9、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项AD产生的是可抵扣暂时性差异。选项E应付职工薪酬的计税基础等于其账面价值，不产生暂时性差异。