参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 偿还债务支付的现金=(140+300-120)(短期借款本期减少额)+(250+850-1 100)(长期借款本期减少额)=320(万元)

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，根据明细账科目余额计算填列;选项C，根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;选项D，根据总账科目余额直接填列。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 购买商品、接受劳务支付的现金=(4000+600)+(100-120)+(40-20)+(90-80)+(80-100)-(10+100+60-5)=4425(万元)

　　注：用固定资产偿还应付账款10万元没有产生现金流出，但是却引起了应付账款的减少，所以在计算应付账款的减少的时候要扣除这部分金额的影响，即100-120-10。对于制造费用60万元，由于其中的5万元在进行领用的时候没有产生现金流量，所以需要扣除，制造费用其实已经转入营业成本中，只是这里的制造费用包含的现金支付项目不应该在购买商品、接受劳务支付的现金项目中填列。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 在直接法下，一般是以利润表中营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 为购建固定资产支付的耕地占用税属于投资活动产生的现金流量;为购建固定资产支付的已资本化的利息费用和最后一次支付分期付款购入固定资产的价款属于筹资活动现金流量;接受的现金捐赠应该计入“收到其他与经营活动有关的现金”项目，属于经营活动产生的现金流量。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 甲公司当期期末资产负债表中“存货”项目的金额=350+30+40-5-20+30+40-40=425(万元)

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 “应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“预收账款”项目要根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额合计填列。

　　“应收账款”项目=39 000+7 000-2 000=44 000(万元);

　　“预收账款”项目=9 000+30 000=39 000(万元)。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，购买价款的现值=1 000+1 000×(P/A，10%，5)=1 000+1 000×3.7908=4 790.8(万元)

　　选项B，2012年1月2日甲公司的账务处理如下：

　　借：无形资产 4 790.8

　　未确认融资费用 1 209.2

　　贷：长期应付款 (1 000×5)5 000

　　银行存款 1 000

　　选项C，2012年12月31日

　　借：财务费用 [(5 000-1 209.2)×10%]379.08

　　贷：未确认融资费用 379.08

　　借：长期应付款 1 000

　　贷：银行存款 1 000

　　选项D，2012年12月31日资产负债表“长期应付款”项目列示金额=(5 000-1 000)-(1 209.2-379.08)=3169.88(万元)。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。信用证保证金存款属于其他货币资金。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收、应付票据核算的内容。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 “支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额=(200-20)+(300-150)+5+20+20=375(万元)

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 甲公司2014年利润总额=(600+300)-400-3-10-30-6-40=411(万元)，利润表中的所得税费用=411×25%=102.75(万元)，则甲公司2014年利润表中净利润的金额=411-102.75=308.25(万元)。

　　注：(1)期末在产品成本60万元属于企业的存货，还没有销售，因此是不需要算入到利润总额中的;

　　(2)销售成本中存货跌价准备结转计入成本15万元，营业成本400万元中已经包括了这部分存货跌价准备的结转金额，因此是不需要再单独考虑15万元的;

　　(3)被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资公允价值上升计入其他综合收益，其他综合收益属于所有者权益项目，不影响利润。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 “处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金(包括因资产毁损收到的保险赔偿款)，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。所以本题应反映在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中，金额=500 000-(50 000+25 000)=425 000(元)。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

　　14、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额=(280-3)+(27-6)+(100-40)=358(万元)。

　　15、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，可转换公司债券的负债成分是流动负债还是非流动负债，不应考虑转股导致的清偿情况。对于可转换公司债券，通过发行权益性证券进行清偿的条款与在资产负债表中负债的流动性划分无关。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】 以发行股票方式筹集资金实际收到的款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)在“吸收投资收到的现金”项目反映;发行债券、举借长期借款收到的资金应该在“取得借款收到的现金”项目中反映;以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映;由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。

　　2、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 选项A，计入“公允价值变动损益”，在利润表中反映;选项B，计入“资产减值损失”，在利润表中反映。

　　3、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 选项A，上述事项中不涉及经营活动现金流出;选项B，经营活动现金流入=(1)4000+(5)100=4100(万元);选项C，筹资活动现金流量净额=(2)-500+(4)3000=2500(万元);选项D，投资活动现金流量净额=(3)-100+(6)(-200)=-300(万元)。因此选项B、C正确。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。选项BE是直接法的有关表述。

　　5、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 选项A属于筹资活动产生的现金流量，记入“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目;选项D不涉及现金流量。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，“固定资产清理”、“递延收益”项目是根据总账科目的余额填列的，“应付职工薪酬”是根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额分析填列的。选项E，资产负债表中没有研发支出科目，对于研发支出中资本化金额部分在资产负债表中的“开发支出”中列报，费用化部分在期末要转入管理费用。

　　7、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 附注中对于或有事项的说明内容有：①预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明;②与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额;③或有负债的种类、形成原因及经济利益流出不确定性的说明;④或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性;无法预计的，应当说明原因;⑤或有资产很可能会给企业带来经济利益的，其形成的原因、预计产生的财务影响等;⑥在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，披露全部或部分信息对企业造成重大不利影响的，该未决诉讼、未决仲裁的性质以及没有披露这些信息的事实和原因。

　　8、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 短期借款项目应该直接根据总账科目的余额记入资产负债表中，银行存款根据其总账余额计入“货币资金”项目中。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)，选项A计入其他业务成本;选项B计入到公允价值变动损益，选项C冲减资产减值损失，选项D计入管理费用，都影响营业利润。选项E，计入营业外支出，不影响营业利润。

　　10、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 选项A属于没有付出现金的费用(或没有收到现金的收益);选项 C、D和E 属于经营性活动项目的增减变动，它们均为需要调整的项目。选项B，办理转账业务支付的手续费影响净利润且属于经营活动，有现金的流出，不需要调整。

　　11、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 现金流量表中的现金包括的：现金、银行存款、其他货币资金，不包括应收票据;现金等价物指的是3个月内到期的短期债券投资。

　　12、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 满足下列条件之一的资产应当归类为流动资产：(1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;(2)主要为交易目的而持有;(3)预计在资产负债表日起一年内变现;(4)自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

　　13、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 选项C，资产处置净收益在清算损益主表中列示，不需要在清算财务报表附注中披露。