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2019年税务师《财务与会计》备考练习及答案9

来源 :中华考试网 2020-01-19

甲公司2017年10月1日借入一般借款500万元,年利率为8%,借款期限为3年,12月1日又借入一般借款100万元,借款期限为2年,年利率为5%。2018年1月1日决定采用出包方式建造一栋厂房。为建造该栋厂房,甲公司2018年4月1日从银行借入5000万元专门借款,借款期限为2年,年利率为7%,不考虑手续费。该项专门借款的闲置部分在银行的存款年利率为2%。2018年7月1日,支付工程备料款2000万元,工程实体开始建造;因发生劳务纠纷,2018年8月1日至9月30日发生工程中断;10月1日,恢复正常施工,并支付工程进度款3200万元;12月1日支付工程进度款200万元,至2018年年末工程尚未完工,预计2019年年末工程完工并达到预定可使用状态。

假定甲公司按年计提并支付借款利息,专门借款利息收入于每年12月31日收存银行。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(4)题。

(1)2018年专门借款利息资本化金额为(  )万元。

A.0

B.160

C.175

D.150

【答案】B

【解析】2018年专门借款利息资本化金额=5000×7%×6/12-(5000-2000)×2%×3/12=160(万元)。

(2)2018年专门借款利息费用化金额为(  )万元。

A.87.5

B.75

C.175

D.62.5

【答案】D

【解析】2018年专门借款费用化金额=5000×7%×3/12-5000×2%×3/12=62.5(万元)。

(3)2018年一般借款资本化率为(  )。

A.7.5%

B.2.78%

C.6.5%

D.8%

【答案】A

【解析】2018年一般借款资本化率=(500×8%+100×5%)/(500+100)=7.5%。

(4)2018年一般借款利息费用化金额为(  )万元。

A.42.08

B.11.41

C.17.08

D.40

【答案】D

【解析】一般借款利息资本化金额=(200×3/12+200×1/12)×7.5%=5(万元);一般借款费用化金额=500×8%+100×5%-5=40(万元)。

甲公司于2018年1月1日购入乙公司当日发行的5年期债券,面值为1000万元,票面年利率为7%,实际年利率为6%,每年年末支付利息,到期一次偿付本金。支付购买价款1050万元,甲公司将取得的该项投资作为以摊余成本计量的金融资产核算。

2018年12月31日,甲公司收到2018年度利息70万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加,按整个存续期预期信用损失准备100万元。当日市场利率为7%。

2019年12月31日,甲公司收到2019年度利息70万元。因乙公司发生重大财务困难,该债券已发生信用减值,甲公司按整个存续期预期信用损失准备余额为150万元。当日市场利率为8%。

2020年12月31日,甲公司收到2020年度利息70万元。要求:依据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(4)题。

(1)2018年1月1日甲公司该项投资的初始确认金额为(  )万元。

A.950

B.1000

C.1050

D.970

【答案】C

【解析】甲公司取得该项投资的初始确认金额为1050万元。相应账务处理为:

借:债权投资—成本               1000

—利息调整              50

贷:银行存款                  1050

(2)甲公司2018年应确认利息收入为(  )万元。

A.63

B.70

C.73.5

D.60

【答案】A

【解析】甲公司2018年度因持有乙公司债券应确认的利息收入=期初账面余额×实际利率=1050×6%=63(万元)。

借:应收利息                   70

贷:投资收益                   63

债权投资—利息调整               7

借:银行存款                   70

贷:应收利息                   70

(3)甲公司2019年12月31日该债券投资的摊余成本为(  )万元。

A.1000

B.1035.58

C.885.58

D.368

【答案】C

【解析】甲公司2019年12月31日该债券投资的摊余成本=期初账面余额+本期计提的利息-本期收到的利息-累计计提的信用减值=(1050-7)+(1050-7)×6%-1000×7%-150=885.58(万元)。

(4)甲公司2020年应确认利息收入为(  )万元。

A.70

B.53.13

C.62.13

D.72.49

【答案】B

【解析】甲公司2020年度因持有乙公司债券应确认的利息收入=期初摊余成本×实际利率=885.58×6%=53.13(万元)。

2018年6月30日,长江公司销售一批商品给黄河公司,应收账款总额为8500万元,款项尚未收到。2018年12月31日,长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。

2019年1月1日,因黄河公司发生财务困难,与长江公司进行债务重组,签订的债务重组协议内容包括:

(1)黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量。

(2)长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元,并将剩余债务的偿还期限延长至2019年12月31日。在债务延长期间,剩余债务按年利率5%收取利息,但如果黄河公司2019年度盈利,则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息,且预计2019年度很可能盈利。

(3)该协议自2019年1月1日期执行,上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。

假定不考虑其他相关税费影响。根据上述资料,回答以下各题:

(1)2019年1月1日,长江公司应确认的债务重组损失为(  )万元。

A.0

B.30

C.50

D.80

【答案】A

【解析】重组后剩余债务=8500-8300-50=150(万元),长江公司应冲减信用减值损失的金额=8300+150-(8500-80)=30(万元),因此确认的债务重组损失为0,选项A正确。

(2)2019年1月1日,黄河公司应确认的债务重组利得为(  )万元。

A.40

B.41

C.47

D.50

【答案】C

【解析】黄河公司应确认的债务重组利得=得到的豁免50-预计负债(8500-8300-50)×(7%-5%)=47(万元)。

(3)假设黄河公司2019年度盈利,则长江公司因该债务重组事项影响2019年度利润总额的金额为(  )万元。

A.19.5

B.37.0

C.40.5

D.10.5

【答案】C

【解析】长江公司因该债务重组事项影响2019年度利润总额=冲减信用减值损失30+(8500-8300-50)×7%(2019年度按照7%收取的利息)=40.5(万元)。

(4)假设黄河公司2019年度盈利,则黄河公司因剩余债务应确认的财务费用的金额为(  )万元。

A.7.5

B.10.0

C.10.5

D.14.0

【答案】A

【解析】因重组日根据预计很可能盈利已经按照2%利率确认预计负债,则黄河公司因剩余债务应确认的财务费用的金额=剩余债务(8500-8300-50)×5%=7.5(万元)。

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