税务师

导航

2019年税务师考试《财务与会计》强化试题及答案(1)

来源 :中华考试网 2019-06-03

1.甲公司是大型通讯设备制造企业,属于增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,2×18年发生如下业务,根据资料回答下列问题

资料1:2×18年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为1800万元,分3次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1350万元。在现销方式下,该大型设备的销售价格为1500万元。假设甲公司发出商品时,其有关的增值税纳税义务尚未发生,在合同约定的收款日期,发生有关的增值税纳税义务,用插值法计算出折现率r=9.69%。

1.根据资料1:2×18年1月1日销售实现时会计处理正确的是(  )

A.

借:长期应收款              18 000 000

贷:主营业务收入             15 000 000

未实现的融资收益            3 000 000

借:主营业务成本             13 500 000

贷:库存商品               13 500 000

B.

借:长期应收款              18 000 000

贷:主营业务收入             18 000 000

借:主营业务成本             13 500 000

贷:库存商品               13 500 000

C.

借:长期应收款              20 550 000

贷:主营业务收入             15 000 000

未实现的融资收益            3 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)   2 550 000

借:主营业务成本             13 500 000

贷:库存商品               13 500 000

D.

借:长期应收款              21 060 000

贷:主营业务收入             18 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)   3 060 000

借:主营业务成本             13 500 000

贷:库存商品               13 500 000

【答案】A

【解析】根据资料1,该项分期收款销售商品具有融资性质,甲公司应当确认的销售商品收入金额为1500万元,未实现的融资收益为300万元。

甲公司应作如下账务处理:

(1)2×18年1月1日销售实现时:

借:长期应收款              18 000 000

贷:主营业务收入             15 000 000

未实现的融资收益            3 000 000

借:主营业务成本             13 500 000

贷:库存商品               13 500 000

2.根据资料1:2×18年12月31日收到货款和增值税税额会计处理正确的是(  )

A.

借:银行存款                7 020 000

贷:长期应收款               6 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)   1 020 000

B.

借:银行存款                7 020 000

贷:长期应收款               6 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)   1 020 000

借:未实现的融资收益            1 453 500

贷:财务费用                1 453 500

C.

借:银行存款                7 020 000

贷:长期应收款               6 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)   1 020 000

借:未实现的融资收益            1 000 000

贷:财务费用                1 000 000

D.

借:银行存款                7 020 000

贷:主营业务收入              6 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)   1 020 000

借:未实现的融资收益            1 453 500

贷:主营业务收入              1 453 500

【答案】B

【解析】2×18年12月31日收到货款和增值税税额时:

借:银行存款                7 020 000

贷:长期应收款               6 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)   1 020 000

借:未实现的融资收益            1 453 500

贷:财务费用                1 453 500

未实现的融资收益摊销金额=15 000 000×9.69%=1 453 500(元)。

资料2:甲公司2×18年11月30日以每件200元的价格销售50件乙零件,收到10000元的货款。按照销售合同,客户可以在30天内退回任何没有损坏的产品,并得到全额现金退款。每件乙零件的成本为150元。甲公司预计会有3件(即估计合理的退货率为6%)乙零件被退回,退回后仍可以出售;退货期满时实际退回数量为2件。假设不考虑其他因素。

3.根据资料2:2×18年11月30日应确认的收入是(  )元。

A.10000

B.9400

C.0

D.9600

【答案】B

【解析】2×18年11月30日将乙零件的控制权转移给客户时,应确认的收入=(50-3)×200=9 400(元)。

借:银行存款                 10 000

贷:主营业务收入                9 400

合同负债                   600

借:主营业务成本                7 050

合同资产——退货权资产            450

贷:库存商品                  7 500

4.根据资料1和资料2,2×18年度甲企业营业利润是(  )元。

A.2 953 500

B.2 400

C.15 000 000

D.2 955 900

【答案】D

【解析】资料1:

营业利润=15 000 000-13 500 000+1 453 500= 2 953 500(元);

资料2:

营业利润=9 400-7 050+200-150=2 400(元)。

则2×18年度甲企业营业利润=2 953 500+ 2 400=2 955 900(元)。

2×18年11月30日将乙零件的控制权转移给客户时,应确认的收入=(50-3)×200=9400(元)。

借:银行存款                 10 000

贷:主营业务收入                9 400

合同负债                   600

借:主营业务成本                7 050

合同资产——退货权资产            450

贷:库存商品                  7 500

如果实际退回2件产品,则:

借:库存商品                   300

贷:合同资产——退货权资产            300

对未退回的1件产品:

借:主营业务成本                 150

贷:合同资产——退货权资产            150

同时冲减合同负债:

借:合同负债                   600

贷:主营业务收入                 200

银行存款                   400

2.长城公司2×17年1月以银行存款购买证券产品如下,不考虑相关税费及其他因素,按净利润10%计提法定盈余公积金,涉及款项均通过银行存款核算。

(1)购买甲企业债券,购买价款为13 500元(包含已经到付息期,尚未领取利息为500元,每半年付息一次金额为500元),另支付交易费用200元,假定票面利率与实际利率相同,划分为持有至到期投资。

(2)购买丙企业债券,购买价款为101 000元,另支付交易费用500元,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

(3)购入A企业股票10 000股,每股价格为6.6元(包含已宣告尚未发放股利每股0.1元),另支付交易费用300元。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

(4)买B企业股票支付价款为53000,另支付交易费1000元,指定为以公允价值计量且其变动其他综合收益的金融资产。

(5)长城公司于8月30日将购买的丙企业债券、A企业股票、B企业股票全部出售(不考虑交易费用)。

(6)上述金融资产债券公允价值及出售价格如下:

项 目

2017年6月30日

2017年8月30日

公允价值

出售价格

金融资产——债券

甲企业债券

16 100

0

丙企业债券

101 150

120000

小 计

117 250

120000

金融资产——股票

A企业股票

65 200

80000

B企业股票

56 900

70000

小 计

122 100

150000

合 计

239 350

270000

(1)购买甲企业债券、丙企业债券、A企业股票、B企业股票初始入账金额分别是(  )元。

A.13200;101000;65000;54000

B.13500;101500;66000;53000

C.1300;101000;66000;54000

D.13500;101500;65000;54000

【答案】A

【解析】持有至到期投资取得时交易费计入资产成本;

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,取得时交易费计入投资收益;

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,取得时交易费计入资产成本。

购买甲企业债券初始入账金额=13 500-500+200=13 200(元);

购买丙企业债券初始入账金额=101 000(元);

购买A企业股票初始入账金额=10 000×(6.6-0.1)=65 000(元);

购买B企业股票初始入账金额=53 000+1 000=54 000(元)。

(2)上述金融资产持有期间,影响6月份营业利润金额是(  )元。

A.650

B.350

C.3 750

D.850

【答案】D

【解析】6月份确认持有甲企业债券的利息收益为500元;计入投资收益;

借:应收利息                   500

贷:投资收益                   500

持有丙企业债券公允价值变动金额=101 150-101 000=150(元),计入公允价值变动损益;

购买A企业股票公允价值变动金额=65 200-65000=200(元),计入公允价值变动损益;

购买B企业股票公允价值变动金额=56900-54000=2900(元),计入其他综合收益。

(3)2×17年8月30日将购买的丙企业债券、A企业股票、B企业股票全部出售,出售时影响8月份营业利润的金额是(  )元。

A.41 000

B.3 450

C.33 650

D.3 450

【答案】C

【解析】出售B企业股票不影响损益;

2×17年8月30日,出售丙企业债券和A企业股票时:

借:银行存款                 200 000

贷:交易性金融资产——成本(丙企业债券)   101 000

——成本(A企业股票)    65 000

——公允价值变动        350

投资收益                 33 650

借:公允价值变动损益               350

贷:投资收益                   350

(4)2×17年8月30日出售B企业股票会计处理正确的是(  )。

A.2×17年8月30日,B企业股票全部出售时:

借:银行存款                 70 000

贷:可供金融资产——成本(B企业股票)     54 000

——公允价值变动        2 900

盈余公积                  1 310

利润分配—未分配利润           11 790

借:其他综合收益                2 900

贷:盈余公积                   290

利润分配—未分配利润            2 610

B.

2×17年8月30日,B企业股票全部出售时:

借:银行存款                 70 000

贷:可供金融资产——成本(B企业股票)     54 000

——公允价值变动        2 900

投资收益                 13 100

借:其他综合收益                2 900

贷:盈余公积                   290

利润分配—未分配利润            2 610

C.2×17年8月30日,B企业股票全部出售时:

借:银行存款                 70 000

贷:可供金融资产——成本(B企业股票)    54 000

——公允价值变动        2 900

投资收益                 13 100

借:其他综合收益                2 900

贷:投资收益                  2 900

D.2×17年8月30日,B企业股票全部出售时:

借:银行存款                 70 000

贷:可供金融资产——成本(B企业股票)     54 000

——公允价值变动        2 900

盈余公积                  1 310

利润分配—未分配利润           11 790

借:其他综合收益                2 900

贷:投资收益                  2 900

【答案】A

【解析】2×17年8月30日,B企业股票全部出售时:

借:银行存款                 70 000

贷:可供金融资产——成本(B企业股票)     54 000

——公允价值变动        2 900

盈余公积                  1 310

利润分配—未分配利润           11 790

借:其他综合收益                2 900

贷:盈余公积                   290

利润分配—未分配利润            2 610

分享到

相关推荐