二、多项选择题

1.下列各项中，不属于企业应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有(　　)。

A.减免税款

B. 进项税额转出

C.未交增值税

D.增值税留抵税额

E. 预交增值税

【答案】CDE

【解析】选项CDE，与“应交增值税”平行的二级明细科目。

2.下列各项，进项税额准予从销项税额中抵扣的有(　　)

A.从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税税额

B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额

C.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额。买价是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税

D.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额

E.纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票等资料不全的，其进项税额可以从销项税额中抵扣

【答案】ABCD

【解析】选项E,纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

3.下列关于金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理中正确的有(　　)。

A.产生转让收益

借：投资收益等

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

B.产生转让损失，按予结转下月抵扣税额

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

C.缴纳增值税时

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

D.年末，本科目如有借方余额

借：投资收益等

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

E.年末，本科目如有借方余额不需要进行账务处理

【答案】ABCD

【解析】选项E,根据税法规定，本年亏损，不得在下年度抵扣，所以需要冲减。

4.下列不属于金融负债的有(　　)。

A.短期借款

B.应付债券

C.应付职工薪酬

D.应交税费

E.预收账款

【答案】CDE

【解析】选项C，应付职工薪酬产生于劳动合同而不是经济合同，不属于金融负债;选项D，应交税费属于法定义务，不是合同形成的义务，所以不属于金融负债;选项E，预收账款将来需要交付商品给对方，而不是现金的交付，所以不属于金融负债。

5.指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，下列会计处理正确的有(　　)

A.初始确认：

借：银行存款

投资收益

贷：交易性金融负债一成本

B.资产负债表日，确认利息

借：投资收益

贷：应付利息

C.资产负债表日，公允价值上升

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融负债一公允价值变动

D.由企业自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动(不会造成错配)

借：交易性金融负债一公允价值变动

贷：其他综合收益

E.终止确认时

借：交易性金融负债一成本

一公允价值变动

应付利息

投资收益

贷：公允价值变动损益

银行存款

借：其他综合收益

贷：投资收益

【答案】ABCD

【解析】选项E.终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失转入留存收益。

6.关于交易性金融负债，下列说法中正确的有(　　)。

A.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入投资收益

B.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入财务费用

C.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入负债初始确认金额

D.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目

E.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

【答案】AD

【解析】企业承担交易性金融负债时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记“交易性金融负债——本金”科目。资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。