参考答案及解析：

1.

【答案】C

【解析】甲公司应确认的应付账款的入账价值=100+17+5=122(万元)。

2.

【答案】B

【解析】该批农产品的入账价值=100×(1-13%)+2×(1-7%)+2.2=91.06(万元)。

3.

【答案】B

【解析】“应交税费——应交增值税”科目的月末借方余额=(25+35-7.3)-10-(100+10)×3×17%=6.6(万元)。

4.

【答案】D

【解析】按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：

借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

5.

【答案】A

【解析】委托方将委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，委托方应按代收代交的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，不计入该存货的成本。

6.

【答案】D

【解析】商品流通企业销售不动产按规定应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目;企业上交或预交营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目;企业自产自用或非货币性资产交换、抵偿债务、对外捐赠等转出应税产品应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目;兼营房地产业务的工业企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

7.

【答案】B

【解析】企业按规定应交土地增值税计入营业税金及附加或固定资产清理等;土地使用税应计入管理费用;代扣代交的职工个人所得税计入应付职工薪酬;教育费附加计入营业税金及附加。

8.

【答案】B

【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

9.

【答案】D

【解析】“应付职工薪酬”贷方发生额=(100-20-9)×100×50×2/4-100000=77500(元)。

10.

【答案】C

【解析】2011年度该专门借款应予资本化的利息=3000×6%×5/12-(3000-700)×0.4%×5=29(万元)。

11.

【答案】B

【解析】一般借款平均资本化率=(1000×8%+20000×5%)/(1000+20000)=5.14%，2011年度资产支出加权平均数=4800×12/12+6000×7/12+6000×1/12=8800(万元)，2011年度借款费用资本化的金额=8800×5.14%=452.32(万元)。

12.

【答案】C

【解析】2011年末应付债券的账面余额=108×(1+6.1%)-100×8%=106.59(万元)，2012年末应付债券的账面余额=106.59×(1+6.1%)-100×8%=105.09(万元)。

计算过程如下：

单位：万元

日期 支付现金 利息费用 应付债券摊余成本

2011年1月1日 108

2011年12月31日 8 6.59 106.59

2012年12月31日 8 6.50 105.09

2013年12月31日 8 6.41 103.50

2014年12月31日 8 6.31 101.81

2015年12月31日 108 6.19 0

13.

【答案】B

【解析】

会计分录为：

2011年1月1日发行该债券时

借：银行存款 9505.2

应付债券——利息调整 494.8

贷：应付债券——面值 10000

2011年12月31日计提利息

借：财务费用 570.31

贷：应付债券——利息调整 70.31

——应计利息 500

2012年12月31日计提利息

借：财务费用 604.53

贷：应付债券——利息调整 104.53

——应计利息 500

14.

【答案】B

【解析】2012年12月31日应付本金余额，即为为长期应付款的账面价值=7084.8+7084.8×10%-3000=4793.28(万元)。

15.

【答案】B

【解析】该项融资租入设备的入账价值=200000×2.6730+5400+12600=552600(元)。

16.

【答案】A

【解析】甲企业如果履行合同，应当承担的损失=3800×800-3000000=40000(元);甲企业如果违约，支付违约金=3000000×1.5%=45000(元)，所以应当选择履行合同，确认预计负债40000元。

17.

【答案】C

【解析】甲公司应计入营业外支出的金额为处置固定资产损失=(100-20)-50=30(万元)，甲公司应计入营业外收入的金额为债务重组利得=110-50-20=40(万元)。

18.

【答案】D

【解析】股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益，借记“实收资本”或“股本”科目、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目，贷记“库存股”科目。

19.

【答案】B

【解析】蓝天公司销售该设备应确认的收入金额=1000/5×4.2124=842.48(万元)。

20.

【答案】B

【解析】2012年应该项售后回购交易计入财务费用的金额=(24-20)×100/10×9=360(万元)。

21.

【答案】B

【解析】2012年度对于该项建造合同应确认的合同收入=400/(400+600)×1200=480(万元)。

22.

【答案】C

【解析】完工百分比=936/(936+728)×100%=56.25%，2012年12月31日应确认的合同预计损失=[(936+728)-16000]×(1-56.25%)=28(万元)。

23.

【答案】B【解析】计入损益的金额=100×(200-160)×(1-10%)-200×100×2%=3200(元)，会计分录如下：

12月10日发出商品时确认收入

借：应收账款 23400

贷：主营业务收入 20000

应交税费——应交增值税(销项税额) 3400

借：主营业务成本 16000

贷：库存商品 16000

12月19日收到账款时

借：银行存款 23000

财务费用 400

贷：应收账款 23400

12月31日估计销售退回

借：主营业务收入 2000

贷：主营业务成本 1600

预计负债 400

24.

【答案】C

【解析】广告的制作费通常在资产负债表日根据广告的完工进度确认为收入，因此应确认收入=300×60%=180(万元)。

25.

【答案】A

【解析】甲产品的总成本=142800/680×600+(51200+101000)/(80×50%+600)×600=268687.5(元)。

26.

【答案】B

【解析】企业生产车间和行政管理部门等发生的不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，也在“管理费用”科目核算。

27.

【答案】C

【解析】现金折扣在实际发生时计入财务费用。

28.

【答案】D

【解析】持有该项交易性金融资产共计入投资收益的金额=(300-6)-(235-5)-5=59(万元)。

29.

【答案】D

【解析】对大海公司2011年度营业利润的影响金额=事项(3)40-事项(2)15=25(万元)，事项(1)和事项(4)计入营业外收入不影响营业利润。

30.

【答案】B

【解析】2012年2月31日该投资性房地产的计税基础=5000-5000/20×(2+9/12)=4312.5(万元)。

31.

【答案】C

【解析】暂时性差异=(600×150%-600×150%÷10×4/12)-(600-600÷10×4/12)=290(万元)。

32.

【答案】B

【解析】当期递延所得税负债的发生额=(200+1000)×25%-100=200(万元)，机器设备会计核算中多计提了折旧，导致账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税资产。

33.

【答案】C

【解析】2012年年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6600-6000)+100+100]×25%=200(万元)，可供出售金融资产形成的暂时性差异确认的递延所得税资产对应资本公积

34.

【答案】D

【解析】2012年度所得税费用=1060+(75-40)=1095(万元)。

35.

【答案】B

【解析】企业宣告发放股票股利时，不进行会计处理，经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配(转作股本的股利)”科目，贷记“股本”科目。

36.

【答案】D

【解析】应交所得税=(1000+25-100)×25%=231.25(万元)，递延所得税费用=(5 000-4700)×25%-50=25(万元)，所得税费用总额=231.25+25=256.25(万元)，净利润=1000-256.25=743.75(万元)。