三、计算题

　　1、甲公司股份有限公司(下称甲公司)适用的所得税税率为25%，2017年实现净利润2870万元，发放现金股利320万元，年末负债总额为12500万元，权益乘数为1.8。其他资料如下：

　　(1)2017年年初所有者权益总额为8000万元，其中普通股股本3000万元(每股面值1元，全部发行在外)。

　　(2)2017年2月1日新发行480万股普通股，发行价格为每股6元。

　　(3)经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2017年4月30日为股权登记日发放680万份认股权证，每份认股权证可以在2018年5月1日按照每股4.5元的价格认购1股甲公司普通股。2017年5月至2017年12月甲公司股票平均市场价格为每股6元。

　　(4)2017年7月1日按照每股5元的价格回购200万股普通股。

　　根据上述资料，回答下列问题。

　　<1> 、甲公司2017年基本每股收益是(　)元。

　　A、0.86

　　B、0.76

　　C、0.75

　　D、0.71

　　<2> 、甲公司2017年稀释每股收益是(　)元。

　　A、0.71

　　B、0.76

　　C、0.82

　　D、0.83

　　<3> 、甲公司2017年每股股利是(　)元。

　　A、0.095

　　B、0.098

　　C、0.080

　　D、0.093

　　<4> 、甲公司2017年的每股净资产是(　)元。

　　A、4.86

　　B、4.76

　　C、4.68

　　D、4.52

　　2、A、B企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。20×4年8月10日，A企业应收B企业货款为2106万元(含增值税)。由于B企业资金周转发生困难，于20×6年1月1日，经与双方企业协商进行债务重组，协议如下：

　　(1)以现金偿还230万元;

　　(2)以一台设备清偿部分债务。该设备原价750万元，已计提折旧200万元，计提减值50万元，公允价值为540万元;

　　(3)持有的一项交易性金融资产偿还一部分债务，该金融资产账面价值135万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，当日该金融资产的公允价值为150万元;

　　(4)以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为450万股，股票市价为每股1.02元，股票面值为1元。

　　(3)扣除上述抵债资产再豁免20%之后的剩余债务，延长1年后将支付价款，加收利息的利率为5%，同时规定1年内如果B企业实现净利润，将归还豁免债务的50%。假定债务重组时B企业预计很可能实现净利润。

　　A企业已计提坏账准备为150万元，将取得的金融资产作为交易性金融资产核算，取得的将B企业普通股作为长期股权投资核算，取得的设备作为固定资产核算。

　　根据上述资料，回答下列问题。

　　<1> 、A企业重组后应收账款入账价值为(　)万元。

　　A、581.60

　　B、533.57

　　C、508.16

　　D、444.64

　　<2> 、A企业因该债务重组确认营业外支出的金额为(　)万元。

　　A、-22.96

　　B、0

　　C、63.52

　　D、127.04

　　<3> 、B企业的债务重组收益为(　)万元。

　　A、145.40

　　B、127.04

　　C、72.70

　　D、63.52

　　<4> 、B企业因该项债务重组对利润总额的影响额为(　)万元。

　　A、113.52

　　B、118.52

　　C、127.70

　　D、182.04

　　四、综合分析题

　　1、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%。甲公司与乙公司在发生交易之前没有任何关联方关系。有关资料如下：

　　(1)2018年3月12日，甲公司以银行存款2000万元以及一批商品为对价取得乙公司70%股权，该批商品的成本为5300万元，公允价值为6000万元。甲公司为取得股权发生审计评估费200万元。

　　(2)2018年3月30日办理完毕股权过户手续，并对乙公司董事会改组，取得乙公司控制权。当日乙公司所有者权益的账面价值为11000万元(股本为6000万元，资本公积为1600万元，其他综合收益400万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2700万元)，可辨认净资产公允价值为11500万元(与税法认可金额相同)。当日乙公司应收账款账面价值为1960万元、公允价值1900万元;管理用固定资产的账面价值为800万元，公允价值为1360万元。购买日评估增值的固定资产采用年限平均法计提折旧，未来仍可使用8年，预计净残值为零(与税法规定一致);截至2018年12月31日，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。

　　(3)2018年9月2日，乙公司从甲公司处购进M商品200件，购买价格为每件2万元，货物已经支付。甲公司M商品每件成本为1.5万元。当年乙公司对外销售M商品150件，每件销售价格为2.2万元;年末结存M商品50件。2018年12月31日，M商品每件可变现净值为1.7万元。

　　(4)2018年4月6日宣告分派上一年的现金股利200万元，5月10日实际发放。乙公司2018年4月1日至12月31日实现净利润2650万元，提取法定盈余公积265万元。

　　根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1> 、甲公司针对该项合并应确认的合并成本金额为(　)万元。

　　A、8000

　　B、8200

　　C、9020

　　D、9220

　　<2> 、甲公司针对该项合并应确认的商誉金额为(　)万元。

　　A、882.50

　　B、1057.50

　　C、1170.00

　　D、1257.50

　　<3> 、2018年12月31日甲公司编制合并报表时应确认少数股东损益的金额(　)万元。

　　A、797.25

　　B、761.25

　　C、737.25

　　D、649.38

　　<4> 、2018年12月31日甲公司编制合并报表时应抵销长期股权投资的金额为(　)万元。

　　A、10880.25

　　B、10796.25

　　C、10740.25

　　D、10656.25

　　<5> 、下列关于2018年12月31日编制的内部商品交易抵销分录中，正确的有(　)。

　　A、借：营业收入400

　　贷：营业成本400

　　B、借：营业成本　25

　　贷：存货　25

　　C、借：营业成本　15

　　贷：存货　　15

　　D、借：存货15

　　贷：资产减值损失　15

　　<6> 、2018年12月31日，甲公司因编制内部存货交易抵销分录对“递延所得税资产”的影响额为(　)万元。

　　A、10.00

　　B、6.25

　　C、3.75

　　D、2.50

　　2、长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%。长江公司2×17年度财务报告批准报出日为2×18年4月3日，2×17年所得税汇算清缴结束日为2×18年3月28日。长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。有关人员在对该公司进行审计时发现以下事项：

　　(1)长江公司2×17年12月1日向其关联方A公司销售产品一批，价税合计400万元，尚未收到价款。长江公司应收账款坏账准备的计提比例为5%，但对应收关联方款项不计提坏账准备。审计人员了解到A公司2×17年发生财务困难，预计应收A公司款项中的30%无法收回。

　　(2)审计人员发现长江公司自行建造的办公楼已于2×17年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，但长江公司未按规定及时办理竣工结算及结转固定资产的手续。2×17年6月30日，该在建工程科目的账面余额为1000万元，2×17年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2×17年7月至12月期间发生利息25万元，应计入管理费用的支出70万元。假设税法规定在达到预定可使用状态之后计提折旧。

　　(3)长江公司2×15年1月取得一项专门为生产产品而服务的无形资产，原价为2300万元，使用寿命不确定。2×16年年末，长江公司对其账面价值和使用年限进行复核，确定该无形资产的可收回金额为1200万元，因此计提减值1100万元，同时长江公司预计该无形资产在未来6年内可以给企业带来经济利益。至2×17年年末，该无形资产生产的产品已完工入库，尚未进行出售。审计人员发现长江公司2×17年未对该资产进行任何处理。假定税法规定该项无形资产按照10年采用直线法摊销，无残值。

　　(4)因战略调整，经董事会批准，长江公司2×17年9月30日与B公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公楼转让给B公司。合同约定，办公楼转让价格为5300万元，B公司应于2×18年5月15日前支付款项并完成所有权转移手续。该办公楼系2×12年3月取得并投入使用，成本为7350万元，预计使用年限为20年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧，至2×17年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。假定税法规定固定资产持有待售期间照提折旧。审计人员了解到长江公司在2×17年度对该办公楼计提了360万元折旧，无其他会计处理。

　　(5)2×17年11月14日，C公司对长江公司提起诉讼，要求其赔偿违反合同所造成的C公司损失400万元。2×17年末，长江公司预计败诉的可能性为80%，最高赔偿金额为300万元，依据谨慎性要求，长江公司确认了300万元的预计负债。日后期间，诉讼案情进一步明了，长江公司所聘专业律师预计赔偿金额在210～230万元之间、且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。

　　长江公司针对发现的上述事项均已按企业会计准则的规定进行了处理。

　　根据上述资料，回答下列问题。

　　<1> 、长江公司针对事项(2)进行差错更正时，对报表项目影响的表述中，正确的有(　)。

　　A、调增财务费用25万元

　　B、调增管理费用70万元

　　C、调增固定资产1000万元

　　D、调减在建工程1095万元

　　<2> 、针对事项(3)，长江公司2×17年的下列处理中，正确的有(　)。

　　A、补提摊销额120万元

　　B、补提摊销额200万元

　　C、冲减减值额1100万元

　　D、确认递延所得税资产50万元

　　<3> 、针对事项(4)，长江公司更正分录中，正确的有(　)。

　　A、冲减管理费用90万元

　　B、确认资产减值损失70万元

　　C、确认递延所得税资产5万元

　　D、冲减固定资产70万元

　　<4> 、对上述事项进行会计处理后，对长江公司2×17年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”科目的影响额为(　)万元。

　　A、198.75

　　B、111.25

　　C、81.25

　　D、60.00

　　<5> 、针对上述事项调整后，应调减长江公司原编制的2×17年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目年末数(　)万元。

　　A、-13.88

　　B、7.38

　　C、6.12

　　D、45.88

　　<6> 、针对上述事项调整后，对长江公司资产总额的影响额为(　)万元。

　　A、-370

　　B、-185

　　C、-375

　　D、-190