答案与解析

　　一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】无法支付的应付账款应计入营业外收入。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】银行承兑汇票到期，企业无力支付，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。因此，选项D不正确。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)确定。因此，该公司购入材料时“应付账款”科目的入账金额=50000+8500=58500(元)，选项A正确。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司购入A原材料的成本=800+5=805(万元)，收回该批产成品的入账价值=805+150+50=1005(万元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】职工出差预借的差旅费，职工没有得到报酬，不属于职工薪酬，应计入其他应收款。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】戴伟公司2012年10月“应付职工薪酬”科目贷方发生额=(50+20+20)×(1+15%+4.5%)=107.55(万元)，选项C正确。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】2011年12月31日应付职工薪酬余额=(100-10-8)×100×15×1/3=41000(元)，甲公司在2012年12月31日应确认的应付职工薪酬=(100-10-10-10)×100×21×2/3-41000=57000(元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目，选项C正确。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】2012年6月30日，甲公司“其他应付款”账户的账面余额=200+(260-200)/5×2=224(万元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费计量，计入成本费用的职工薪酬金额。相关会计分录如下：

　　决定发放时：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　128700

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　128700(5500×20×117%)

　　实际发放时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　128700

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　110000(5500×20)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　18700(5500×20×17%)

　　同时结转成本：

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60000(3000×20)

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

　　因此，决定发放时增加的应付职工薪酬为128700元，选项A正确。

　　二、多项选择题(每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】“管理不善导致存货的被盗、霉烂变质”和“在建厂房领用外购原材料”相关增值税应作增值税进项税额转出处理;“以自产产品对外投资”和“以自产产品抵偿债务”应视同销售，确认增值税销项税额。

　　2.

　　【答案】AE

　　【解析】选项B错误，无“应交税费——应交增值税(未交增值税)”科目，应该为“应交税费——未交增值税”科目;选项C错误，未交增值税在以后月份上交时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目;选项D错误，多交的增值税在以后月份退回或抵交当月应交增值税时，借记“银行存款”科目或“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

　　3.

　　【答案】ABDE

　　【解析】企业购入增值税税控系统专用设备按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目，选项C错误。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，期末借方余额反映多交或尚未抵扣的资源税;选项E，期末贷方余额反映尚未交纳的资源税。

　　5.

　　【答案】ABE

　　【解析】主营、兼营房地产业务的企业应由当期营业收入负担的土地增值税，借：税金及附加，贷：应交税费——应交土地增值税，选项A正确，选项C错误;转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算，选项B正确，选项D错误。

　　6.

　　【答案】CDE

　　【解析】土地增值税发生时要分情况看其是记入“税金及附加”科目还是“固定资产清理”科目，选项A不正确;耕地占用税于发生时直接记入“在建工程”科目，增加资产成本，选项B不正确。

　　7.

　　【答案】ABCE

　　【解析】根据企业会计准则规定，如果企业的预收账款业务不多，也可以不设“预收账款”科目，而是将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。

　　8.

　　【答案】ACDE

　　【解析】受托方实际销售代销商品时，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，选项B不正确。

　　9.

　　【答案】BE

　　【解析】选项A，以现金结算的股份支付，是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具(仅指企业自身权益工具)为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易;选项C，完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债;选项D，企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益(公允价值变动损益)。

　　10.

　　【答案】AC

　　【解析】企业应收取的赔偿款、企业支付给职工的差旅费和企业支付的代垫款项通过“其他应收款”科目核算。

　　三、计算题(每题的备选项中，只有1个最符合题意。多选、错选、不选均不得分)

　　【答案】

　　(1)A;(2)C;(3)D;(4)B。

　　【解析】

　　(1)2011年年末计入应付职工薪酬的金额=100×13×1000×1/4=325000(元)。

　　(2)2011年计入管理费用的金额=(100-10-15)×13×1/4×1000=243750(元)，2012年计入管理费用的金额=(100-10-12-8)×1000×15×2/4-243750=281250(元)，2013年计入管理费用的金额=(100-10-12-10-6)×1000×15×3/4-281250-243750=172500(元)。

　　(3)截至2014年年末，该项股份支付对负债的影响金额=(100-20)×1000×16=1280000(元)。

　　(4)企业在可行权日之后不再确认由于换入服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入公允价值变动损益。应计入公允价值变动损益的金额=(100-20)×1000×18-(100-20)×1000×16=160000(元)。

　　四、综合分析题(在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选的相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　【答案】

　　(1)D;(2)B;(3)BC;(4)C;(5)D;(6)A。

　　【解析】

　　(1)支付增值税税额为5100元记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。烟丝收回后30%用于直接销售，相应的消费税税额计入成本，金额=255000×30%=76500(元)。另70%用于继续加工生产卷烟，相应的消费税税额记入“应交税费——应交消费税”的借方，金额=255000×70%=178500(元)。

　　(2)入库的库存商品成本金额=(565000+30000)×30%+76500=255000(元)，入库的原材料金额=(565000+30000)×70%=416500(元)。

　　(3)对于受托方，加工费记入“主营业务收入”，对于加工修理修配劳务针对劳务收入征收增值税。代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”的贷方。

　　(4)入库卷烟的总成本=416500+183500=600000(元)，每箱成本=600000/1000=600(元)。

　　(5)销售收回后30%的烟丝对损益的影响额=500000-255000=245000(元)。销售卷烟对损益的影响额=1170/1.17×200-600×200-20000-20000=40000(元)。总影响额=245000+40000=285000(元)。

　　(6)收到代销清单时会计分录：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　234000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　34000

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　　20000