2018年税务师考试《财务与会计》重点模拟试题及答案（12）

一、单项选择题

1、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为(　)万元。

A、贷方1530

B、借方1638

C、借方1110

D、贷方4500

2、甲公司有关资产信息如下：(1)持有A公司10%的股权，对被投资企业不具有控制、共同控制和重大影响并且在活跃市场具有公开报价，期初账面价值为1 000万元，期末预计未来现金流量的现值为950万;(2)持有B公司25%的股权，账面价值为1 700万元，期末可收回金额为1 800万元，已经计提减值准备200万元;(3)有一项投资性房地产，账面价值为3 000万元(其中成本2 800万元，公允价值变动200万元)，期末公允价值为2 700万元;(4)划分为债务工具的可供出售金融资产，至当期期末已经累计确认的减值损失100万元，账面价值为1 500万元，期末公允价值为1 700万元。根据上述资料，甲公司在当期期末应确认的递延所得税费用为(　)万元。

A、12.5

B、-62.5

C、50

D、-25

3、C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2014年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，2014年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，2014年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2014年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为(　)万元。

A、600

B、500

C、400

D、700

4、甲公司2014年实现利润总额1 000万元，当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2014年年初递延所得税负债的余额为50万元;年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2014年的净利润为(　)万元。

A、670

B、686.5

C、719.5

D、737.5

5、某公司适用的所得税税率为25%，2012年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2012年12月31日，该项罚款尚未支付。则2012年末该公司产生的应纳税暂时性差异为(　)万元。

A、0

B、100

C、-100

D、25

6、甲公司2014年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2014年年末产生的暂时性差异为(　)。

A、应纳税暂时性差异800万元

B、可抵扣暂时性差异700万元

C、应纳税暂时性差异900万元

D、可抵扣暂时性差异100万元

7、甲公司自2013年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2013年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2014年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2014年末因该项无形资产产生的暂时性差异为(　)万元。

A、600

B、300

C、277.5

D、500

二、多项选择题

1、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有(　)。

A、本期计提固定资产减值准备

B、本期转回存货跌价准备

C、本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏

D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

E、根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债

2、下列各项目，在计算应交所得税时，应作纳税调减的有(　)。

A、期末可供出售金融资产公允价值上升

B、期末可供出售金融资产公允价值下降

C、期末交易性金融资产公允价值上升

D、期末计提存货跌价准备

E、期末确认国债利息收入