2018年税务师考试《财务与会计》重点模拟试题及答案（4）

1、某企业每年所需的原材料为20000件，企业每次订货费用为100元，存货年储存费率为0.2元/件。该企业经济订货批量下存货总成本为()件。

A.872

B.894

C.875

D.882

【答案】B

【解析】本题考查最优存货量的确定知识点。经济订货批量下的存货总成本=(2×存货年需要量×每次订货变动成本×单位储存变动成本)1/2=(2×20000×100×0.2)1/2=894≈894(元)。

2、东风有限公司每年需要耗用甲种原材料10816千克，单位材料年储存成本为10元，平均每次订货费用为500元，该材料全年平均单价为1000元。甲材料的经济订货批量为( )千克。

A.1081

B.1040

C.1640

D.1086

【答案】B

【解析】本题考查最优存货量的确定知识点。甲材料的经济订货批量=(2×10816×500/10)1/2=1040(千克)

3、某企业年销售额625万元，赊销额占销售收入的80%(一年按360天计算)，应收账款周转率为10次，有价证券报酬率为8%，变动成本率75%，则企业的应收账款机会成本为()万元。

A.4

B.3

C.3.6

D.4.2

【答案】B

【解析】本题考查应收账款成本的计算知识点。应收账款平均收账天数=360/10=36(天)，赊销额=625×80%=500(万元)，所以应收账款机会成本=500/360×36×8%×75%=3(万元)。

4、甲公司按“1/10;n/30”的付款条件购入商品200万元，如果企业在第14天结款，则甲公司放弃现金折扣的信用成本为()。

A.17.9%

B.18.1%

C.17.18%

D.18.18%

【答案】D

【解析】本题考查商业信用筹资知识点。甲公司放弃现金折扣的信用成本=1%/(1-1%)×360/(30-10)=18.18%。

5、某企业的信用条件是“2/10，1/20，n/30”，某客户向该企业购买2000万元商品，并在第19天付款，则该客户实际支付的货款为()万元(不考虑增值税因素)。

A.1980

B.1960

C.1820

D.2000

【答案】A

【解析】本题考查信用政策知识点。信用条件是“2/10，1/20，n/30”，即如果在10天内付款则需要支付2000×(1-2%)=1960(万元);如果在10到20天付款则需要支付2000×(1-1%)=1980(万元);如果在20到30天付款需要支付2000万元。该客户在第19天付款属于在10到20天内付款，所以客户实际支付1980万元。

6、对存货进行管理时，由于存货供应中断而造成的损失指的是()。

A.取得成本

B.购置成本

C.存储成本

D.缺货成本

【答案】D

【解析】本题考查存货管理目标知识点。缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失.产成品库存缺货造成的拖欠发货损失.丧失销售机会的损失及造成的商誉损失等。

7、根据经济订货批量的基本模型，下列各项中，可能导致经济订货批量提高的是()。

A.每期对存货的总需求降低

B.每次订货费用降低

C.每期单位存货存储费降低

D.存货的采购单价降低

【答案】C

【解析】本题考查最优存货量的确定知识点。经济订货批量=(2×存货年需要量×每次订货变动成本/单位储存变动成本)1/2。

8.多选题

下列关于关联企业借款利息的说法中正确的有( )。

A、企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除

B、企业如果能够按规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，不需要计算债资比例，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时均准予扣除

C、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出应视为股息分配，不能税前扣除

D、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应并入应纳税所得额缴纳企业所得税

E、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，一律按2:1的比例计算准予税前扣除的利息支出

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，符合规定的条件，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出可以所得税前扣除;选项E，企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的，一律按前述有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出，按2:1的比例计算。

9.单选题

下列有关个人所得税说法错误的是( )。

A、退休人员再任职取得的收入，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

B、就企业而言，如果当月既有年终双薪，又有全年一次性奖金，可合并按照全年一次性奖金计算个人所得税

C、职工因为单位低价向其售房取得的所得，属于全年一次性奖金税目

D、就机关而言，年终双薪按全年一次性奖金计算个人所得税

【正确答案】C

【答案解析】职工因为单位低价向其售房取得的所得，属于“工资、薪金所得”税目。

10.单选题

下列关于个体工商户的生产、经营所得政策的表述中，不正确的是( )。

A、对进入各类市场销售自产农产品的农民取得的所得暂不征收个人所得税

B、个体工商户从事种植业和餐饮业，对于两个行业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税

C、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先税后分”原则

D、单位将出租车所有权转移给驾驶员的比照个体工商户的生产、经营所得的政策缴纳个税

【正确答案】C

【答案解析】选项C应该采取先分后税的原则。

11.单选题

当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国内外税率不一致时(纳税人在高税国与低税国均有投资)，采用( )对居住国有利。

A、分国限额法

B、综合限额法

C、分项限额法

D、费用限额法

【正确答案】A

【答案解析】当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时(纳税人在高税国与低税国均有投资)，采用综合限额法对纳税人有利，采用分国限额法对居住国有利。

12.单选题

旨在通过开展国际税收征管协作，打击跨境逃(避)税行为，维护公平税收秩序的是( )。

A、《财务账户自动信息交换标准》

B、《联合国协定范本》

C、《多边税收征管互助公约》

D、《OECD协定范本》

【正确答案】C

【答案解析】《多边税收征管互助公约》是一项旨在通过开展国际税收征管协作，打击跨境逃(避)税行为，维护公平税收秩序的多边条约。

13.单选题

下列关于企业所得税特殊收入的确认，说法不正确的是( )。

A、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B、企业受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

C、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

D、企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理

【正确答案】D

【答案解析】将货物用于在建工程，属于内部移送，不确认收入。

14.单选题

下列选项中不属于我国企业所得税纳税义务人的是( )。

A、社会团体

B、事业单位

C、国有企业

D、个人投资企业

【正确答案】D

【答案解析】《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。