2018年税务师考试财务与会计备考练习（19）

1.甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，每公斤计划成本为200元。本月购进材料900公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为153000元，增值税额为26010元。另发生运输费3600元。原材料运抵企业后验收入库892公斤，运输途中合理损耗8公斤。则购进材料发生的成本超支差异为( C )。

A. 2585.8

B. 2618.8

C. 4210.0

D. 21800.0

2.企业发生的下列损失中，应记人“管理费用''科目的是( B )。

A. 自然灾害造成的原材料毁损净损失

B.保管中发生的产成品超定额损失

C.自然灾害造成的产成品毁损净损失

D. 债务重组中转出原材料的净损失

3. 甲公司为一家制造型企业。2011年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款付全部货款9126000元，包装费42000元。Y设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本30000元，安装Y设备领用的原材料适用的增值税率为17%，支付安装费40000元。假定设备X Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元。假设不考虑其他税费，则Y设备的入帐价值为( C )元。

A. 3283900

B. 3999280

C. 4012240

D. 4017340

4. 下列各项固定资产中，企业应当计提折旧且应当将所计提的折旧额记入‘ 制造费用”科目的是(　B　)。

A. 以经营租赁方式出租的机器设备

B. 车间堵路适用的房屋管理人员

C. 研发部门用于技术开发的机器设备

D. 生产车间闲制的设备

5. 下列固定资产中，应通过“固定资产清理”科目核算的是( A )。

A. 非货币性资产交换换出的固定资产

B. 融资租出的固定资产

C. 盘亏的固定资产

D. 转入改扩建工程的固定资产

6. 企业发生的下列费用或支出中，应当全额记入当期费用的事( A )。

A. 生产车间的固定资产的季节性停工修理费

B.以产成品换人固定资产而支付的固定资产运费

C.自有固定资产的改良支出

D.经营租人固定资产的改良支出

7. 甲企业销售一批货物给乙公司，价税合计300000元。现乙公司无法偿还所欠款项，经双方商定进行债务重组，甲企业同意乙公司以一项公允价值为200000元的无形资产及银行存款50000元偿还全部债务。重组过程中甲企业发生其他费用10000元，甲企业对该项债权未计提坏账准备。经测定，该项无形资产预计尚可使用年限为10年。甲企业使用2年后以220000元出售该项无形资产，出售无形资产适用的营业税税率为5%。甲企业对该无形资产未计提减值准备。假定不考虑其他因素，甲企业出售该项无形资产形成的净收益为( C )元。

A. 1000

B.41000

C. 49000

D.52000

8.甲公司2011年年初“应交税费——应交增值税”账户的借方余额为250万元， “应交税费——未交增值税”账户的贷方余额为100万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额951万元(均通过税务机关的认证、审核)，销售货物共收取增值税销项税额4362.5万元，12月31日“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”账户的余额均为0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城市维护建设税和教育费附加210万元，缴纳房产税、印花税和车船税50万元，缴纳企业所得税1154万元，缴纳代扣的个人所得税100万元。则甲公司2011年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为( C )万元。

A.4575.5

B.4675.5

C.4775.5

D.5025.5

9. 外商投资企业按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金时，应作的会计分录是( B )。

A. 借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目

B.借记“利润分配”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

C. 借记“利润分配”科目，贷记“应付福利费”科目

D.借记“本年利润”科目，贷记“职工奖励及福利基金”科目

10. 甲公司2011年建造办公楼没有专门借款，占用了如下两笔一般借款：(1)乙银行借人的长期借款2000万元，期限为2010年1月1日至2012年12月31日，年利率为6%，按年支付利息; (2)发行的公司债券10000万元，于2010年7月1日发行，期限5年，年利率为8%，按年支付利息。则甲公司所占用一般借款的资本化率为( C )。

A. 6.00%

B.7.43%

C.7.67%

D. 8.00%

11. 2011年1月1日，甲公司以融资租赁方式租人固定资产，租赁期为3年，租金总额830万元，其中2011年年末应当支付租金300万元。假定在2011年1月1日最低租赁付款额的现值为700万元，租赁资产公允价值为800万元，租赁内含利率(即实际利率)为10%。2011年12月31日，甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款金额为( B )万元。

A.400

B.470

C. 530

D.570

12. 甲公司于2011年10月25日接到银行通知，向该银行的借款已逾期，银行已向法院起诉，要求归还本息250万元，另支付逾期罚息20万元。至2011年12月31日法院尚未作出判决。对于此诉讼，甲公司预计除需偿还全部本息外，有80%的可能性还需支付罚息15万—20万元，有90%的可能性支付诉讼费3万元。据此，甲公司2011年12月31日应确认的预计负债金额为( C )万元。

A.16.7

B.18.7

C.20.5

D.23.0