单选题

下列关于与股份支付相关的当期及递延所得税的表述中，不正确的是( )。

A、如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除，则不形成暂时性差异

B、如果税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除，企业应当根据会计期末取得的信息估计可税前扣除的金额计算确定其计税基础及由此产生的暂时性差异

C、预计未来期间可税前扣除的金额超过会计准则规定确认的与股份支付相关的成本费用，超过部分的所得税影响应计入当期损益

D、与股份支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本费用时，其相关的所得税影响应区别于税法的规定进行处理

【正确答案】C

【答案解析】本题考查与股份支付相关的递延所得税知识点。预计未来期间可税前扣除的金额超过会计准则规定确认的与股份支付相关的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。

单选题

A公司2014年发生了1 800万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司2014年实现销售收入10 000万元。A公司所得税税率为25%。假定A公司当年税前会计利润为1 000万元。A公司2014年利润表中确认的所得税费用金额为( )万元。

A、75

B、250

C、300

D、325

【正确答案】B

【答案解析】本题考查所得税费用的核算知识点。2014年应交所得税=(1 000+300)×25%=325(万元)，2014年应确认的递延所得税资产=300×25%=75(万元)，2014年所得税费用=325-75=250(万元)，分录如下：

借：所得税费用 250

递延所得税资产 75

贷：应交税费——应交所得税 325

多选题

企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有( )。

A、预计未决诉讼损失

B、年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整

C、年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整

D、年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧

E、在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损

【正确答案】BC

【答案解析】本题考查暂时性差异的类型知识点。选项ADE，都产生可抵扣暂时性差异。

单选题

甲公司2014年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价975万元(不含增值税)，增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为750元。甲公司于2014年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2014年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理，甲公司因销售A产品于2014年度确认的递延所得税费用是()万元。

A、0

B、0.45

C、0.594

D、-0.45

【正确答案】D

【答案解析】本题考查所得税费用的核算知识点。2014年12月31日确认估计的销售退回，确认的预计负债=400×(975-750)×20%=18000(元)，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异18000元，应确认递延所得税资产4500元，即递延所得税费用为-0.45万元。

多选题

关于递延所得税的核算，下列说法正确的有()。

A、按照税法规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“递延所得税资产”科目核算

B、非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，并计入所得税费用

C、直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益

D、可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用

E、预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“其他综合收益”等，贷记“递延所得税资产”

【正确答案】ACE

【答案解析】本题考查企业合并中产生的递延所得税费用知识点。选项B，应调整商誉或营业外收入，不计入所得税费用;选项D，应计入“其他综合收益”。

多选题

甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为33%。2008年初适用所得税税率改为25%。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为( )。

A、借：递延所得税负债57

贷：所得税费用57

B、借：递延所得税负债54

递延所得税资产33

贷：所得税费用87

C、借：递延所得税负债40

递延所得税资产25

贷：所得税费用65

D、借：所得税费用33

递延所得税资产33

贷：递延所得税负债66

【正确答案】C

【答案解析】本题考查所得税税率发生变动时所得税费用的核算知识点。2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6000-5800)×25%=50(万元)

2008年应确认递延所得税负债的金额=50-90=-40(万元)(减少)

2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产100×25%=25(万元)。因此，甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为：

借：递延所得税负债40

递延所得税资产25

贷：所得税费用65

单选题

甲公司2012年12月31日购入价值300万元的管理用设备一台，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%，2014年前未计提过减值。2014年12月31日该设备的可收回金额为210万元。则2014年因此设备影响所得税费用的总金额为( )万元。

A、10.5

B、15

C、25.8

D、15.5

【正确答案】B

【答案解析】本题考查所得税费用的核算知识点。甲公司2013年12月31日该设备的账面价值=300-300/5=240(万元)，其计税基础=300-300×2/5=180(万元)，则2013年应确认递延所得税负债=(240-180)×25%=15(万元);甲公司2014年12月31日该设备计提减值前的账面价值=300-300/5×2=180(万元)，其可收回金额=210万元，不需要计提减值，所以此设备在2014年末最终的账面价值=180万元，计税基础=300-300×2/5-(300-300×2/5)×2/5=108(万元)，则当期递延所得税负债余额=(180-108)×25%=18(万元)，则2014年应确认的递延所得税负债=18-15=3(万元)，形成递延所得税费用3万元;2014年因此设备影响的当期所得税费用=(300-300×2/5)×2/5×25%=18(万元)，所以2014年因此设备影响所得税费用的金额=-18+3=-15(万元)。