21.甲公司于2010年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为160万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。该项无形资产在2010年12月31日预计可收回金额为150万元，在2011年12月31日预计可收回金额为120万元。则2011年12月31日该项无形资产的账面价值为(　　)万元。

　　A.144 B.128 C.120 D.105

　　22.甲公司2010年1月5日按每张1 049元的溢价价格购入乙公司于2010年1月1日发行的期限为5年、面值为1 000元、票面固定年利率为6%的普通债券8 000张，发生交易费用8 000元，票款以银行存款支付。该债券每年付息一次，到期归还本金和最后一次利息。假定实际年利率为4.88%，甲公司将其作为持有至到期投资核算，则2011年甲公司因持有该批债券应确认的投资收益为( )元。

　　A.340 010 B.406 500 C.447 720 D.480 000

　　23.2011年1月3日，甲公司从股票二级市场以每股30元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)的价格购入乙公司发行的股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，作为可供出售金融资产。2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利40万元。2011年12月31日，该股票的市场价格为每股26元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。则甲公司2011年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为( )万元。

　　A.2 600 B.2 920 C.2 960 D.3 000

　　24.甲公司2010年3月以银行存款9 000万元取得Y公司40%的股权，能够对Y公司实施重大影响，对所取得的长期股权投资采用权益法核算。取得投资日，Y公司可辨认净资产的公允价值为22 000万元。2010年12月31日确认对Y公司的投资收益500万元。2011年4月1日，甲公司又斥资11 000万元，从W公司手中取得Y公司另外40%的股权，假设在甲公司取得Y公司长期股权投资后，Y公司并未宣告发放现金股利或利润。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。甲公司对该长期股权投资未计提任何减值准备，2011年4月1日原40%股权投资的公允价值为10 000万元。甲公司与W公司不存在任何关联关系，2011年4月1日，甲公司对Y公司长期股权投资的账面价值为( )万元。

　　A.9 000 B.20 000 C.20 500 D.21 000

　　25.甲公司于2011年1月1日以银行存款18 000万元购入K公司有表决权股份的40%，能够对K公司施加重大影响。取得该项投资时，K公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2011年6月1日，K公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1 000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2011年年末，甲公司已将从K公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。K公司2011年实现净利润1 600万元。不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2011年年末因对K公司的长期股权投资应确认投资收益为( )万元。

　　A.600 B.660 C.700 D.720

　　26.2012年1月2日，某房地产开发企业将一栋自用建筑物转为投资性房地产并采用公允价值模式计量。该建筑物的原值为22 000 000元，累计计提折旧为2 000 000元，已计提减值准备50 000元，其转换日公允价值为25 000 000元。转换日该建筑物的公允价值与其账面价值的差额计入( )。

　　A.资本公积——其他资本公积 　 B.投资收益

　　C.公允价值变动损益 D.其他业务成本

　　27.下列各项支出，应记入“长期待摊费用”科目的是( )。

　　A.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出

　　B.融资租赁方式租入的固定资产发生的改良支出

　　C.以公允价值模式计量的投资性房地产的改良支出

　　D.自有固定资产的改良支出

　　28.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年5月，因非常原因(非自然灾害)毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为150万元，市场售价为160万元，保险公司赔偿损失50万元;2011年11月，甲公司建造厂房领用原材料100万元，安装设备领用原材料20万元。则2011年上述原材料应转出的增值税进项税额为( 　 )万元。

　　A.22.5　 　B.42.5　 　C.45.9　 　D.47.6

　　29.某汽车制造企业系增值税一般纳税人，2012年5月将自产的某一型号的小汽车一辆捐赠给某社区，当月销售同型号小汽车10辆，每辆平均售价为10万元(不含增值税)，货款尚未收到，小汽车适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。则该企业本月应交消费税为( )万元。

　　A.10　 　B.11 　 　 C.10.5 　D.9.5

　　30.工业企业提供非工业性应税劳务所取得的收入，按规定应缴纳的营业税，应作的会计处理为( )。

　　A.借：其他业务成本

　　贷：应交税费——应交营业税

　　B.借：管理费用

　　贷：应交税费——应交营业税

　　C.借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交营业税

　　D.借：营业外支出

　　贷：应交税费——应交营业税

　　31.甲公司2010年1月1日按面值发行5年期到期一次还本付息的可转换公司债券20万张，每张面值100元，款项已存入银行，债券票面年利率为6%，不考虑发行费用。债券发行1年后可转换为普通股股票，以面值为基础确认的初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为9%，则甲公司2010年12月31日因该可转换公司债券应确认的利息费用是( )万元。(已知PVA( 9%，5)=3.8897，PV (9%，5)=0.6499)

　　A.81.01 B.116.78 C.120.00 D.158.99

　　32.甲公司2010年1月1日以分期付款方式购入一台设备，总价款为150万元，购货合同约定购买之日首付60万元，以后每年年末支付30万元，分三年于2012年12月31日付清，假设银行同期贷款年利率为10%。则2010年1月1日，应确认的未确认融资费用为( )万元。(已知：PVA(10%，3)=2.4869)

　　A.90 B.75.39 C.30 D.15.39

　　33.某公司原来由三个投资者组成，每一投资者各投资100万元，共计实收资本300万元。经营一年后，有另一个投资者欲加入该公司并希望占有25%的股份，经协商，该公司将注册资本增加到400万元。该投资者缴纳了140万元，则该公司确认增加的注册资本为( )万元。

　　A.140　 　B.100　　 　C.75　 D.40

　　34.甲公司于2010年1月1日采用分期收款方式销售一台大型设备，合同价格为1 000万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备现销方式下的销售价格为800万元，不考虑增值税，折现率为7.93%，则2011年年末未实现融资收益的摊销额为( )万元。

　　A.63.44 B.52.61 C.40.92 D.28.31

　　35.甲公司于2012年3月出售给乙公司一批A商品，商品已发出并已确认商品销售收入，商品销售价款尚未收到;2012年5月15日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商同意给予5000元折让，已取得税务机关的折让证明单，并已开具红字增值税专用发票。甲公司2012年5月15日应编制有关发生销售折让的会计分录为( )。

　　A.借：财务费用 5 000

　　贷：应收账款——乙公司 5 000

　　B.借：主营业务收入 5 000

　　贷：应收账款——乙公司 5 000

　　C.借：主营业务收入 5 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 850

　　贷：应收账款——乙公司 5 850

　　D.借：主营业务收入 5 850

　　贷：应收账款——乙公司 5 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 850

　　36.甲公司于2011年11月1日接受一项产品安装任务，安装期3个月，合同总收入300 000元，至年底已预收款项220 000元，实际发生成本140 000元，估计完成安装工程还会发生成本60 000元。不考虑其他相关税费，甲公司2011年确认的提供劳务收入为( )元。

　　A.300 000 B.220 000 C.210 000 D.140 000

　　37.某公司是一家健身器材销售公司，2012年1月10日向乙公司销售健身器材5 000件，单位售价500元，单位成本400元，开出的增值税专用发票注明的销售价格为2 500 000元，增值税税额为425 000元。购货协议约定，乙公司应于2月1日前全部付款，在6月30日前有权退货。健身器材已发出，款项尚未收到。该公司根据经验估计购货方的退货率为20%。则期末确认估计的销售退回的会计分录为( )。

　　A.借：主营业务收入 500 000

　　贷：主营业务成本 400 000

　　预计负债 100 000

　　B.借：主营业务收入 500 000

　　贷：预计负债 500 000

　　C.借：主营业务成本 400 000

　　贷：预计负债 400 000

　　D.借：主营业务收入 500 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000

　　贷：主营业务成本 400 000

　　预计负债 185 000

　　38.甲公司于2012年5月发现，2011年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在2011年度所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积，无其他纳税调整事项，则甲公司在2012年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为( )万元。

　　A.32.50 B.33.75 C.37.50 D.50.00

　　39.某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额20 000元;“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13 000元，贷方余额5 000元;“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额120 000元;“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元;与应收账款有关“坏账准备”科目余额为4 000元。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为( )。

　　A.30 000元和70 000元 B.49 000元和125 000元

　　C.53 000元和125 000元 D.47 000元和115 000元

　　40.甲公司对外转让一项土地使用权，取得价款为900 000元，土地使用权的账面价值为560 000元，转让时以现金支付转让费30 000元，支付税金45 000元，此项业务在现金流量表中应( )。

　　A.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列900 000元、75 000元

　　B.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2个项目中分别填列900 000元、75 000元

　　C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列825 000元

　　D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列265 000元